Расчёт зарплаты зависит от принятых на предприятии систем оплаты, которые закреплены нормативными В трудовом договоре, заключённом между работодателем и работником, обязательно прописана форма труда и система оплаты с указанием тарифной ставки или установленного оклада для каждого конкретного случая.

Оплата труда: формы и системы

Обычно на современных предприятиях используют следующие формы и системы оплаты труда: повременная (расчет зарплаты по окладу, формула начисления которой будет рассмотрена ниже) и сдельная.

Сдельная оплата труда предполагает вознаграждение за фактический объём работ (количество изготовленных единиц продукции или предоставленных услуг) по установленным расценкам за одну единицу. Оплата труда зависит только от количества единиц продукции или предоставленных услуг за месяц, не зависит от количества затраченного времени или фиксированного оклада. Формы сдельной оплаты:

• сдельно-премиальная;
• простая;
• сдельно-прогрессивная;
• аккордная и т. д.

Повременная система оплаты предполагает оплату по окладу или установленной дневной либо часовой ставке. Месячная в этом случае зависит от фактически отработанного времени за месяц. Она бывает:

• простая (фиксированная оплата за месяц, час);
• повременно-премиальная (к фиксированной части прибавляются премии, надбавки и прочее).

Из чего складывается зарплата

Оплата труда состоит из основной и дополнительной частей.

К основной части зарплаты относятся следующие виды оплаты труда:

• оплата по окладу (тарифу), сдельная;
• оплата и доплата за работу в праздничные (выходные) дни;
• за часы работы сверхурочно;
• премии;
• надбавки за мастерство, доплаты за вредные условия труда;
• доплаты за замещение и совмещение профессий и прочее.

К дополнительной оплате относятся все доплаты, рассчитанные по среднему заработку:

• оплата всех видов отпусков;
• компенсационные выплаты при увольнении;
• доплаты до среднего, определённые положением об оплате труда или иными нормативными актами предприятия и прочее.

Итак, труда и её виды определяют алгоритм начисления заработной платы сотрудникам конкретного предприятия.

Оплата труда по окладу: особенности

Самая распространённая и простая оплата труда - оплата по окладу. При этой системе главным показателем успешной работы является соблюдение распорядка рабочего дня: отработка планового количества рабочих дней (часов) в расчётном периоде (месяце) гарантирует получение полного оклада, определённого трудовым договором.

Должностной оклад - фиксированный размер оплаты труда за исполнение должностных обязанностей в календарном месяце. При этом надо понимать, что оклад - не сумма "на руки" (полученная после удержания а сумма к начислению за работу в конкретном месяце (до вычета НДФЛ и других удержаний по заявлению работника).

Оплата по окладу: как рассчитать

Для расчета зарплаты по окладу (формула указана ниже) необходимы следующие показатели:

• установленный должностной оклад за полностью отработанный рабочий период (календарный месяц) - месячный оклад;
• размер тарифной ставки (часовой или дневной), который определяет фиксированный размер заработной платы за каждый отработанный час или день;
• табель учёта рабочего времени с указанием фактически отработанных дней (часов).

Как правильно произвести расчет зарплаты по окладу? Формула приведена ниже:

Как рассчитать зарплату по окладу за полный рабочий месяц

Сотруднику Огонькову А.А. ООО "Огонёк" в трудовом договоре прописан месячный оклад - 45000 рублей.

Он отработал все дни по производственному календарю в 2017 году:

• в мае - 20 раб. дней;
• в июне - 21 раб. день.

За отработанный период никаких доплат, предусмотренных трудовым договором, Огонькову А.А. не полагается.

За май и июнь заработная плата сотрудника составила по 45000 рублей за каждый месяц, несмотря на разное число отработанных дней.

Как рассчитать оплату по окладу за неполный рабочий период

Работнику Сергееву В.В. в трудовом договоре прописан месячный оклад - 45000 рублей.

В 2017 году в мае он отработал десять рабочих дней из положенных по графику 20, в остальные десять рабочих дней В. В. Сергеев находился в отпуске без сохранения заработной платы.

Поощрения (премии и проч.) и другие дополнительные начисления (кроме оклада) Сергееву В.В. в мае 2017 года не назначались.

В этом случае Сергееву В.В. (по формуле расчёта зарплаты по окладу в примере, который рассматривается) полагается следующая оплата за труд в мае 2017 года:

45000 рублей (оклад за полный раб. месяц) / 20 дней (плановое количество раб. дней в мае 2017 года) х 10 дней (фактическое количество раб. дней в мае 2017 года) = 22500 рублей.

Часто возникает вопрос: "Как правильно рассчитать зарплату за месяц?" Предлагаем воспользоваться следующей таблицей, в которой указана формула расчета зарплаты по окладу при работе неполный месяц.

Формула расчёта зарплаты по тарифной ставке

Когда сотруднику устанавливается не месячный оклад, а дневная или часовая тарифная ставка, то сумма денежного вознаграждения за месяц рассчитывается следующим образом:

• при установленной дневной тарифной ставке расчёт зарплаты вычисляется по формуле:

• при определённой нармативными актами часовой тарифной ставке оплата труда вычисляется следующим образом:

Оплата труда при работе по графику

Часто возникает вопрос: "Как правильно рассчитать заработную плату работающим по скользящему графику?" или "Как правильно рассчитать зарплату сторожам по графику?"

На предприятиях часто работники службы охраны (сторожа) работают по скользящему графику, трудовым договором им предусмотрен месячный оклад.

В этом случае оплату за календарный месяц следует производить по суммированному учёту рабочего времени.

При таком учёте рабочего времени на предприятии:

• учёт планового и фактически отработанного рабочего времени ведётся по часам;
• нормативным локальным актом устанавливается учётный период (месяц, квартал, год и т. п.);
• величина рабочего времени в учётном периоде не должна превышать установленного числа рабочих часов;
• число рабочих часов в учётном периоде устанавливается согласно величине рабочего времени за рабочую неделю (не больше сорока часов в неделю);
• нормативным локальным актом определяется правило определения часовой ставки при установленном окладе:

Исходя из плановой нормы рабочих часов календарного месяца по формуле:

часовая ставка = оклад / плановое количество рабочих часов календарного месяца, за который рассчитывается зарплата.

• месячный оклад - 8300 рублей;
• зарплата определяется за июль 2017 года;
• плановое количество часов в июле месяце - 168 часов;
• ставка часовая = 8300/168 = 49.40 рублей.

При таком расчёте часовая ставка будет зависеть от конкретного месяца и "плавать" в течение года.

Или второй способ, исходя из среднего месячного числа раб. часов в календарном году по формуле:

час. ставка = оклад /(норма раб. времени в часах в календарном текущем году / 12 мес.).

• в 2017 году по производственному календарю при 8-мичасовом раб. дне и пятидневной раб. неделе норма раб. времени составляет 1973 часа в год;
• месячный оклад - 8300 рублей;
• часовая ставка: 8300/(1973/12)= 50.48 рублей.

При таком расчёте часовая ставка постоянна в течение календарного года.

Расчёт зарплаты при работе по графику: пример

На предприятии ООО "Огонёк" установлено:

• установленный период суммированного рабочего времени для учёта - квартал;
• тарифная ставка у сторожей составляет 50 рублей в час;
• смена составляет 16 часов - дневных, и 8 часов - ночных;
• доплата за ночное время - 20%;
• за первый квартал сторож отработал в январе 8 суток, в феврале - 6 суток, в марте - 9 суток.

Оплата одной смены сторожа составляет: (50 рублей х 16 часов)+ (50 рублей х 8 час.) +(50 рублей х 8 час. х 20%) = 1280 рублей.

Заработная плата составляет:

• за январь - 1280 рублей х 8 суток = 10240 рублей;
• за февраль - 1280 рублей х 6 суток = 7680 рублей;
• за март - 1280 рублей х 9 суток = 11520 рублей.

Расчёт зарплаты при увольнении

Часто у бухгалтера возникает вопрос: "Как правильно рассчитать зарплату при увольнении?"

Увольняющемуся соотруднику работадатель в день увольнения по Трудовому кодексу выплачивает все причитающиеся ему суммы по оплате труда под расчёт:

• заработную плату за отработанное время в месяце увольнения (день увольнения оплачивается как рабочий день);
• компенсацию за неотгулянный отпуск;
• прочие компенсационные выплаты, зависящие от статьи увольнения.

Рассмотрим пример окончательного расчёта при увольнении.

Львов С.С. увольняется из ООО "ТЭС" 7 августа 2017 года по собственному желанию. В день увольнения работодатель обязан начислить и выплатить оклад за работу в августе, премию, персональную надбавку, денежную компенсацию за дни неотгулянного отпуска, то есть произвести окончательный расчёт.

По трудовому договору Львову С.С. установлены следующие начисления:

• оклад за полный рабочий месяц - 8300 рублей;
• надбавка персональная - 2000 рублей;
• за работу во вредных услових доплата составляет 4 процента от оклада;
• ежемесячная премия - 150% за полный рабочий месяц;
• доплата за ночное время работы - 40% к часовой ставке.

Он работал по суммарному учёту времени, его график сменности "сутки через трое". Часовая ставка по локальным нормативным актам в ООО "ТЭС" рассчитывается по среднемесячному количеству часов в году и составляет в 2017 году 8300/(1973/12)=50.48 руб.

С.С. Львову положена денежная компенсация за дни неотгулянного отпуска - за 9,34 дня.

По табелю в августе (по 7 число включительно) он отработал полных две смены по 22 часа (44 рабочих часа).

При окончательном расчёте ему начислено:

• оплата по окладу - 2 смены х 22 х 50.48 руб. = 2221.12 рублей;
• премия за отработанное время - 2221,12 руб х 150% = 3331.68 рублей;
• надбавка персональная за отработанные смены - 2000 руб / 8 (плановое количество смен в месяце) х 2 смены = 500 руб.;
• доплата за ночное время - (50.48 руб х 16)х40% = 323.08 руб.;
• доплата за вредность - 2221,12 х 4%= 88.84 руб.;
• компенсация за дни неотгулянного отпуска - 769,53 руб. х 9,34 = 7187,41 рубля, где 769,53 рубля - срднедневной заработок для расчёта отпуска.

Итого заработная плата со всеми дополнительными начислениями составит 13622,13 рубля.

С этой суммы полагается удержать подоходный налог (13 процентов от начисленной суммы): 13622.13 х 13% =1771 руб.

Львов С.С. получит на руки за вычетом НДФЛ: 11851,13 рубля.

Заключение

В статье рассмотрен формула и пример применения её. Бухгалтеру предлагаются таблицы-шпаргалки, которые позволят правильно оценить ситуацию и выбрать правильный способ расчёта.

Оплата труда - процесс ответственный, нельзя забывать, что от полученного заработка зависит материальное и моральное состояние работника. Более того, неправильный расчёт может повлечь санкции со стороны трудовой инспекции и налоговых органов.

Итак, расчёт оплаты работникам поизводится на основании:

• трудового договора между работодателем и сотрудником;
• приказа о приёме с указанием дня начала трудовой деятельности у работодателя;
• производственного табеля по учёту рабочего времени;
• локальные нормативные акты (приказы о поощрении или положение об оплате труда и другие);
• производственные наряды, акты выполненных работ и прочее.

Каждое начисление для выплаты денежного вознаграждения за труд должно сопровождаться документом и нормативным актом.

Тарифная система представляет собой совокупность нормативов, посредством которых осуществляются дифференциация и регулирование оплаты труда различных групп работников в зависимости от сложности и условий труда, особенностей и народнохозяйственного значения отдельных отраслей и районов страны.

К основным элементам тарифной системы относятся тарифные ставки, тарифные сетки, тарифно-квалификационный справочник, должностные оклады, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, районные коэффициенты к заработной плате.

Определяет минимальную оплату труда различных групп и категорий рабочих в абсолютном размере за выполнение простых работ в единицу рабочего времени.

Тарифная ставка первого разряда определяется коллективным договором предприятия, ее размер зависит от финансовых возможностей предприятия и от условий оплаты труда, отраженных в отраслевом (тарифном) соглашении, при этом она не может быть ниже установленного государством минимального уровня заработной платы.

Тарифная ставка первого разряда является исходной величиной для установления уровня оплаты труда рабочих в зависимости от сложности труда и видов выполняемых работ.

В зависимости от избранной единицы времени тарифные ставки бывают часовые, дневные, месячные (оклад). Наибольшее распространение имеет часовая тарифная ставка, поскольку в соответствии с КЗоТом на их основе исчисляются различные доплаты, распределяется заработная плата в бригадах.

Величины тарифных ставок и прежде всего размер тарифной ставки первого разряда предприятие устанавливает самостоятельно, с учетом собственных финансовых возможностей. При этом необходимо ориентироваться лишь на ее нижний уровень, установленный государством.

Тарифная сетка представляет собой совокупность квалификационных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов, которые показывают различия в сложности труда и квалификации работников и в зависимости от этого дифференциацию заработной платы (табл.10).

Таблица 10

Фрагмент Единой тарифной сетки по оплате труда работников
организаций бюджетной сферы

Тарифный разряд (Р) показывает степень сложности труда и уровень квалификации работника.

Тарифный коэффициент (ТК) показывает, во сколько раз тарифная ставка второго и последующих разрядов выше тарифной ставки первого разряда.

Зная тарифную ставку первого разряда (ТС 1) и соответствующие тарифные коэффициенты (ТК n), можно определить ставку рабочего любого разряда (ТС n)

ТС n = ТС 1 × ТК n .

Тарифный коэффициент первого разряда всегда равен 1.

Тарифные сетки характеризуются тремя параметрами: числом разрядов, диапазоном сетки и абсолютным и относительным ростом тарифных коэффициентов.

Число разрядов в сетке определяется коллективным договором, заключаемым на предприятии. Для бюджетных организаций в 1992 г. была введена Единая тарифная сетка (ЕТС), которая имеет 18 разрядов.

Диапазон сетки – это соотношение тарифных коэффициентов крайних разрядов сетки. Диапазон тарифной сетки зависит от максимальных различий в сложности выполняемых работ. На предприятиях диапазон сетки, так же как и тарифные ставки определяется коллективным договором. Для бюджетной сферы. Постановлением Правительства РФ от 18.03.99 г. установлен диапазон 1: 8,23.

Абсолютный и относительный рост тарифных коэффициентов (межразрядные соотношения) служит основой дифференциации и регулирования заработной платы рабочих в зависимости от разрядов и указывает на размер и характер увеличения тарифных коэффициентов при переходе от одного разряда к другому.

Абсолютный рост тарифных коэффициентов – это разница между рядом стоящими тарифными коэффициентами, то есть если надо найти абсолютный рост тарифного коэффициента, необходимо от последующего тарифного коэффициента (ТК n) отнять предыдущий (ТК n – 1) тарифный коэффициент (табл. 10).

АР тк = ТК n - ТК n-1 .

Относительный рост тарифного коэффициента (ОР тк %) определяется как отношение последующего тарифного коэффициента к предыдущему и показывает, на сколько процентов уровень оплаты работ (работника) данного разряда превышает уровень оплаты работ (работника) предыдущего разряда (табл. 10)

По принципу построения тарифные сетки могут быть равномерными, возрастающими и затухающими. В равномерных сетках относительные межразрядные соотношения между всеми разрядами одинаковые, в возрастающих сетках – от разряда к разряду повышаются, а в затухающих –снижаются. Наибольшее применение в промышленности нашли возрастающие тарифные сетки, так как они в наибольшей степени стимулируют стремление работника к повышению квалификации.

В целях анализа трудовых показателей, планирования фонда заработной платы нередко используются следующие величины: средний разряд работ, рабочих, средний тарифный коэффициент, средняя тарифная ставка. Все эти показатели определяются на основе тарифной системы оплаты труда.

Средний тарифный коэффициент рабочих исчисляется по формуле

где Ч i – численность рабочих по каждому разряду.

Средний тарифный коэффициент работ исчисляется по формуле

где Т i – трудоемкость работ по каждому разряду.

Средняя тарифная ставка рабочих определяется

Средняя тарифная ставка работ исчисляется по формуле

Средний тарифный разряд может быть определен на основе среднего тарифного коэффициента или средней тарифной ставки работ (рабочих)

; ;

; ,

где Р ср – средний тарифный разряд рабочих;

Р м – тарифный разряд, соответствующий меньшему из двух смежных коэффициентов тарифной сетки (тарифных ставок), между которыми находится известный средний тарифный коэффициент (тарифная ставка);

ТК б – больший из двух смежных тарифных коэффициентов тариф – ной сетки, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

ТК м – меньший из двух смежных тарифных коэффициентов тарифной сетки, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

ТС ср – средняя тарифная ставка;

ТС б – большая из двух смежных тарифных ставок;

ТС м – меньшая из двух смежных тарифных ставок;

Зная средний разряд, можно определить соответствующую ему тарифную ставку по следующей формуле

,

где ТС с – средняя тарифная ставка;

ТС б – тарифная ставка, соответствующая большему из двух смежных разрядов между которыми находится известный средний тарифный разряд; руб;

ТС м – тарифная ставка, соответствующая меньшему из двух смежных разрядов, между которыми находится известный средний тарифный разряд, руб;

А – абсолютная величина в среднем тарифном разряде после запятой. Если в среднем тарифном разряде после запятой стоит один знак, то в знаменателе ставится 10, если после запятой два знака, то ставится 100 и т.д.

Тарифно-квалификационный справочник представляет собой сборник нормативных документов, содержащий квалификационные характеристики работ и профессий, сгруппированных в разделы по производствам и видам работ. Справочник служит для соизмерения работ по сложности и определения квалификационных требований к рабочим. Включенные в справочник квалификационные характеристики состоят из трех разделов: «Характеристика работ», «Должен знать», «Примеры работ» (см. приложение 1).

В первом разделе – «Характеристика работ» – приводятся характеристики тех работ, которые должен выполнять рабочий данной квалификации, а также указывается степень самостоятельности рабочего при выполнении работ, наладке оборудования, выборе режимов работы, подготовке инструмента и оснастки.

Во втором разделе – «Должен знать» – устанавливается, что должен знать рабочий соответствующей профессии и разряда (квалификации) о своем оборудовании, физико-химических свойствах обрабатываемых материалов, технологии и последовательности процессов обработки, свойствах обрабатывающих и измерительных инструментов и оснастки, а также о требованиях, относящихся к наладке и настройке оборудования.

В третьем разделе – «Примеры работ» – указываются примеры работ, выполняемые рабочими данного разряда, типичные для каждого разряда, что облегчает возможность быстро и точно определять, к какому разряду можно отнести ту или иную работу.

При разработке тарифно-квалификационного справочника исходят из степени сложности, точности и ответственности труда (качества труда). По этим параметрам соизмеряются разнообразные виды работ и определяется уровень квалификации рабочих.

На участке 31 рабочих, из них II разряда – 3, III – 6, IY – 12, Y – 8, YI – 2 человека. Рассчитать средний разряд рабочих двумя методами и среднюю тарифную ставку (по тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту). Дополнительные исходные данные взяты из приложения 2.

1. Определяем средний тарифный коэффициент (ТК ср) рабочих

(ТК ср) = å (ТК i × Ч i)/Чi,

ТК с = (1,09 × 3 + 1,2 × 6 + 1,35 × 12 + 1,53 × 8 + 1,8 × 2)/31 = 1, 37.

2. Определяем средний тарифный разряд (Р ср)

Р ср = Р м + [(ТК с – ТК м)/(ТК б – ТК м)];

Р ср = 4 + (1,37 - 1,35)/(1,53 - 1,35) = 4,11; или

Р ср = 5 - (1,53 - 1,37)/(1,53 - 1,35) = 4,11.

3. Определяем среднюю тарифную ставку по среднему тарифному разряду. Тарифные ставки, необходимые для расчета, представлены в приложении 2

ТС ср = ТС м + (ТС б – ТС м) × А/10

С с = 6,75 + (7,65 – 6,75) × 11/100 = 6,85 руб.

Средняя тарифная ставка может быть также определена по среднему тарифному коэффициенту

ТС n = ТС 1 × ТК n ;

ТС = 5 × 1,37 = 6,85 руб.

Следовательно, средний разряд рабочих равен 4,11, средняя тарифная ставка 6,85 руб.

Определить среднюю тарифную ставку бригады рабочих сдельщиков и по средней ставке фактический средний разряд рабочих в бригаде, если рабочих со II разрядом – 3 чел., с III разрядом – 7, с IY разрядом – 6, с Y разрядом – 2, с YI разрядом – 1. Дополнительные исходные данные взяты из приложения 2.

1. Определяем среднюю тарифную ставку

3 × 5,45 + 7 × 6 + 6 × 6,75 + 2 × 7,65 + 1 × 9/19 = 6,48.

2. Средний тарифный разряд на основе средней тарифной ставки рабочих равен

; .

Использование предприятиями при организации оплаты труда тарифной системы имеет следующие положительные стороны:

· наличие четкой регламентации в присвоении квалификационных разрядов рабочим и установлении разряда работы позволяет проводить анализ соответствия квалификационного состава рабочих требованиям производства и правильную расстановку кадров;

· тарифная система позволяет установить наиболее эффективные пропорции в оплате труда разной сложности.

Как известно, если не получается соблюсти для каждого работника нормальную продолжительность рабочего времени за неделю (40, 36, 35 или 24 часа (Статьи 91, 92 ТК РФ)), то вводится суммированный учет рабочего времени . Это позволяет соблюсти норму рабочего времени за более длительный учетный период - от месяца до года (Статья 104 ТК РФ). Получается, что работник, которому установлен суммированный учет, в разных месяцах учетного периода работает неодинаковое количество часов: в одних - больше нормы по производственному календарю, в других - меньше. А значит, и зарплата такого работника колеблется в зависимости от отработанного времени.
Некоторые организации, чтобы не возиться с таким работникам, устанавливают им оклад. И за каждый месяц учетного периода выплачивают работнику одинаковую сумму, если работник полностью отработал норму часов по своему графику. Можно ли так делать?

Для справки
- фиксированный размер оплаты за исполнение трудовых обязанностей за календарный месяц для рабочих, труд которых не поддается нормированию, а также руководителей и специалистов, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (Статьи 129, 143 ТК РФ).

При начислении зарплаты нужно учитывать фактически отработанное время

Вопрос о том, какая система оплаты труда будет применяться для работников с суммированным учетом рабочего времени, организация решает самостоятельно (Статья 135 ТК РФ). При этом трудовое законодательство не запрещает оплачивать труд таких работников на основе оклада.
Однако, как нам разъяснили в Минздравсоцразвития России, выплачивать им оклад без учета отработанного времени нельзя.

Из авторитетных источников
Ковязина Нина Заурбековна, заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
"При повременной системе оплаты труда работодатель обязан оплачивать фактически отработанное каждым работником время (Статьи 91, 129 ТК РФ). У работников с суммированным учетом рабочего времени количество отработанных часов в разных месяцах учетного периода будет отклоняться от нормы рабочих часов в месяце по производственному календарю. Следовательно, и оплата труда работников с суммированным учетом рабочего времени не может быть одинаковой и производиться без учета фактически отработанного времени".

Таким образом, если вы даже установили работникам с суммированным учетом рабочего времени оклад, то вам все равно нужно ежемесячно рассчитывать им зарплату с учетом количества отработанных по графику часов.

Способы расчета часовой тарифной ставки из оклада

Есть два таких способа.
Способ 1 . Расчет часовой тарифной ставки с учетом нормы рабочих часов данного месяца по производственному календарю

Часовая тарифная ставка = (Оклад, установленный работнику / Норма рабочих часов за календарный месяц по производственному календарю) х Фактически отработанное работником время по графику за календарный месяц (1)

Рассмотрим конкретный пример.

Пример . Расчет зарплаты работнику на основе оклада, если часовая тарифная ставка определяется с учетом нормы рабочих часов данного месяца по производственному календарю

Условие

Работнику с суммированным учетом рабочего времени установлен оклад 20 000 руб. в месяц. Учетный период - квартал.
Нормальная продолжительность рабочего времени - 40 часов в неделю.
Оплата производится на основе часовой тарифной ставки с учетом нормы рабочих часов данного месяца.
Во II квартале 2011 г. по производственному календарю для 40-часовой рабочей недели норма рабочих часов составляет 496 часов: в апреле и июне по 168 часов, в мае - 160 часов.
По графику работник отработал в апреле 2011 г. 150 часов, в мае 2011 г. - 180 часов, в июне 2011 г. - 166 часов.
Для упрощения примера предположим, что работник не привлекался к работе в ночное время.

Решение

Определяем зарплату работника за каждый месяц учетного периода с использованием формулы (1). Зарплата работника составит:
- за апрель 2011 г. - 17 857,14 руб. (20 000 руб. / 168 ч x 150 ч);
- за май 2011 г. - 22 500 руб. (20 000 руб. / 160 ч x 180 ч);
- за июнь 2011 г. - 19 761,9 руб. (20 000 руб. / 168 ч x 166 ч).
Общая сумма зарплаты работника за II квартал 2011 г. составит 60 119,04 руб.
Если бы оплата труда работника производилась на основе оклада без учета фактически отработанного времени, то его зарплата за II квартал 2011 г. составила бы 60 000 руб.

Способ 2 . Расчет часовой тарифной ставки из среднемесячного числа рабочих часов за год
Тарифная ставка определяется по формуле:

Часовая тарифная ставка = (Оклад, установленный работнику х 12 месяцев) / Норма рабочих часов за календарный год по производственному календарю (2)

Пример . Расчет зарплаты работнику на основе оклада, если часовая тарифная ставка определяется из среднемесячного числа рабочих часов за год

Условие

Воспользуемся условиями предыдущего примера, изменив их следующим образом.
Оплата производится на основе часовой тарифной ставки, определяемой из среднемесячного числа рабочих часов за год.
Норма рабочих часов за 2011 г. по производственному календарю - 1981 час.

Решение

Алгоритм действий таков.
Шаг 1. Определяем размер часовой тарифной ставки по формуле (2):
20 000 руб. x 12 мес. / 1981 ч = 121,15 руб/ч.
Шаг 2. Определяем зарплату работника за каждый месяц учетного периода:
- за апрель 2011 г. - 18 172,5 руб. (121,15 руб/ч x 150 ч);
- за май 2011 г. - 21 807,0 руб. (121,15 руб/ч x 180 ч);
- за июнь 2011 г. - 20 110,9 руб. (121,15 руб/ч x 166 ч).
Общая сумма зарплаты работника за II квартал 2011 г. составит 60 090,4 руб.

Какой из двух способов лучше выбрать, нам рассказали в Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников
Ковязина Н.З., Минздравсоцразвития России
"Если при суммированном учете работникам установлен оклад, а расчет зарплаты за месяц производится из установленного работнику оклада с применением нормы рабочих часов данного месяца по производственному календарю, то это может привести к перекосу в годовой оплате труда как в сторону работодателя, так и в сторону работника. Чтобы этого избежать, лучше рассчитывать часовую ставку путем деления месячного оклада на среднемесячное число рабочих часов за год в зависимости от установленной работнику продолжительности рабочей недели, независимо от продолжительности учетного периода".

Как видим, даже если при суммированном учете рабочего времени установить работнику оклад, расчетов меньше не станет. Все равно придется считать часовую тарифную ставку по одному из вариантов.

Заработная плата для работника является денежным выражением результата его труда, который обладает свойством повышать мотивацию работника и придавать объективную ценность его деятельности. Нисколько не преуменьшая значимость трудового процесса как такового для каждого работающего человека, будет справедливо отметить, что основной смысл его трудовой деятельности придает денежное вознаграждение за труд.

В современном мире противоречия относительно оплаты труда между работником и работодателем нивелируются единым законодательством, которое унифицирует и стандартизирует вопросы, возникающие в связи с оплатой труда, включая расчет заработной платы, способ и время ее выплаты.

Расчет заработной платы производится на основании нормативов, с одной стороны, и конкретных документов, в которых зафиксирована заработная плата работника, а также особые условия ее начисления, с другой стороны.

К этим документам относятся:

• Трудовой договор, в котором фиксируется величина заработной платы, а также устанавливается время выплаты авансовой и основной частей.
• Приказ о приеме на работу, в котором, помимо величины заработной платы и других стимулирующих выплат, указывается, с какого дня сотрудник приступил к выполнению своих трудовых обязанностей.
• Табель учета рабочего времени.
• Документы, подтверждающие выполнение работ при сдельной оплате труда: акты выполненных работ, наряды, маршруты и т.п.
• Приказы о премировании или дисциплинарном взыскании.
• Другие внутренние документы организации, влияющие на формирование заработной платы.

Расчет зарплаты при повременной системе оплаты труда

Повременная система оплаты труда является наиболее распространенной и используемой не только в России, но и в западных странах. В основе повременной системы лежит тариф (оклад, дневная тарифная ставка, часовая тарифная ставка), который человек получает, находясь на рабочем месте и исполняя свои рабочие функции. К тарифу на основе отработанного времени могут добавляться другие выплаты, составляющие заработную плату:

• За квалификацию.
• За вредность.
• За риск и т.п.

Учет отработанного времени ведется в табеле.

В зависимости от применяемого в повременной системе тарифа расчет заработной платы будет немного варьироваться.

Расчет на основе оклада

Применяется следующая формула:

(Оклад) / (Количество рабочих дней) * (Количество фактически отработанных дней).

Пример 1

Предположим, что оклад сотрудника составляет 25874 руб., количество рабочих дней в месяце составляет 21, из которых 5 дней сотрудник находился на больничном. При этом средний дневной заработок сотрудника составляет 1202 руб. Заработная плата будет рассчитана:

25874 / 21 * 16 + 1202*5 = 25723,52 руб

Расчет на основе дневной тарифной ставки

Рассчитывается по следующей формуле: (Дневная тарифная ставка) * (Количество фактически отработанных дней).

Пример 2

Предположим, дневная тарифная ставка сотрудника составляет 1232 руб. Количество рабочих дней в месяце составляет 21, из которых 5 дней сотрудник находился на больничном. При этом средний дневной заработок сотрудника составляет 1202 руб. Заработная плата будет рассчитана:

1232 * 16 + 1202 * 5 = 25722 руб

Расчет на основе часовой тарифной ставки

Применяется такая формула:

(Часовая тарифная ставка) * (Фактическое количество часов, отработанное в месяце).

Пример 3

Предположим, что часовая тарифная ставка сотрудника составляет 154 руб. Рабочий день является восьмичасовым. Количество рабочих дней в месяце составляет 21, из которых 5 дней сотрудник находился на больничном. При этом средний дневной заработок сотрудника составляет 1202 руб. Заработная плата будет рассчитана:

154 * 8 * 16 + 1202 * 5 = 25722 руб

Сдельная система оплаты труда была разработана Ф. Тейлором, который занимался научными исследованиями организации труда и в 1884 году впервые использовал дифференцированный подход к оплате труда. Величина ставки критерийно зависит от индивидуальной производительности.

Существует несколько видов сдельной системы оплаты труда. Мы рассмотрим традиционную форму сдельно-прогрессивной оплаты труда.

Сдельно-прогрессивная форма оплаты труда предусматривает определенную норму выработки, до достижения которой оплата труда происходит по одной цене, после превышения нормы – по повышенной. Это позволяет дополнительно стимулировать работников.

Сдельно-прогрессивная ежедневная заработная плата рассчитывается по следующей формуле:

(Количество выполненной ежедневной работы, не превышающей нормы выработки) * (Цена работы) + (Количество выполненной ежедневной работы сверх нормы выработки) * (Цена работы сверх нормы выработки).

Если расчет происходит по каждому дню, то далее дни суммируются.

Если расчет происходит, исходя из выполненной месячной работы, то сначала путем деления месячной выработки на количество фактически отработанных дней находится средняя дневная выработка, из которой вычитается норма выработки.

(Количество выполненной ежедневной работы, не превышающей норму выработки) * (Цена работы) + (Средняя ежедневная переработка сверх нормы выработки) * (Цена работы сверх нормы выработки) * (Количество фактически отработанных дней).

Пример 4

Предположим, работник сажает деревья. За каждой посаженное дерево он получает 20 руб. Дневная норма выработки составляет 50 деревьев. Сверх нормы выработки работник получает 30 руб. за каждое дерево. 5 рабочих дней работник находился на больничном. За оставшиеся 16 рабочих дней работник посадил 1000 деревьев. Средняя дневная заработная плата работника – 1110 руб. Для начала рассчитаем среднюю дневную выработку работника:
1000 / 16 = 62,5 дерева.

Таким образом, норма выработки была превышена на 12,5 деревьев.

Заработная плата с учетом больничного листа составит:

(50 * 20 +12,5 * 30) * 16 + 5 * 1110 = 27500 руб

Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) составляет 13% от начисленной заработной платы и будет рассчитываться по формуле:

(Заработная плата за месяц) * 13% / 100

Пример 5

Предположим, работник, сажающий деревья, получил в соответствии со сдельно-прогрессивной системой оплаты труда 27500 руб. НДФЛ составит:

27500 * 0,13 = 3575 руб

Работник получил на руки:

27500 – 3575 = 23925 руб

Существует система налоговых вычетов из налоговой базы НДФЛ, которая включает стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и другие вычеты.

Рассмотрим на примере наиболее распространенного стандартного вычета на ребенка (детей). Вычет предоставляется в размере 1400 рублей на первого ребенка, аналогичная сумма — на второго ребенка, 3000 рублей – на третьего ребенка и аналогичная сумма – на четвертого ребенка. Вычет происходит из налоговой базы (т.е. из начисленной зарплаты) до тех пор, пока нарастающая сумма заработной платы с начала года не превысит 280 тыс. рублей. Расчет производится по следующей формуле:(Заработная плата за месяц – Налоговый вычет) *13% / 100

Пример 6

Предположим, доход работника фиксирован и составляет 27500 руб. в месяц. У работника есть трое несовершеннолетних детей. На первых двоих сумма налогового вычета составит 1400 * 2 = 2800 руб., на третьего 3000. Итого 5800 руб. будет вычитаться из 27500 руб. в течение 11-ти месяцев включительно. Налооблагаемая база составит 21700 руб. В 12-ом месяце заработная плата, суммированная нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб., после чего работник потеряет право применять налоговый вычет. Подсчитаем:

(27500 – 5800) * 0,13 = 2821 руб.

Работник получит на руки:

27500 – 2821 = 24679 руб.

Другие удержания из заработной платы

В соответствии с Трудовым кодексом помимо НДФЛ удержанию из заработной платы подлежат:

• Денежные средства, которые должны быть возвращены работником (например, остаток командировочных).
• Переплаты, возникшие по тем или иным причинам.
• Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы, задолженности).
• Возмещение нанесенного материального ущерба предприятию.

Удержания не могут составлять более 50% от заработной платы.

) производится расчет зарплаты, выплачиваемой работнику за выполнение определенного объема трудовых обязанностей (нормы труда) в установленное время. Данный вид выплат фиксирован и является минимальной гарантированной суммой, начисляемой за работу. Фиксируется она по требованию законодательства в трудовом договоре, наряду с прочими условиями.

Тарифные ставки в зависимости от временного периода делятся на помесячные, дневные и часовые.

Может понадобиться для:

• расчета зарплаты сотрудникам при суммированном рабочем времени;
• расчета оплаты за ;
• определения суммы выплат в выходные и праздничные дни;
• оплаты ;
• расчета оплаты за .

Расчет часовой тарифной ставки необходим при суммированном учете рабочего времени.

Такой учет применяется при сменном рабочем графике, вводимом организацией, когда нельзя прерывать производственную деятельность на общие выходные дни.

При этом у каждого сотрудника есть график работы и часовая норма, которую он должен отработать в определенный промежуток времени. Графики и нормы отражаются в производственном календаре . Время работы в таком графике измеряется часами, поэтому удобнее всего рассчитывать минимальную оплату за труд именно в час. В случае, когда работник превысил свою норму (отработал большее количество часов), необходимо рассчитать часовую тарифную ставку и произвести соответствующие доплаты.

В государственных предприятиях часто работники получают 13 зарплату. Как определяется ее размер, вы можете узнать из .

Способы расчета

В зависимости от нормы рабочих часов в месяце

Применяется формула:

Т/ч = тарифная ставка за месяц: норма часов (в месяц)

Норму часов в месяц необходимо взять производственного табеля-календаря.

Иншина Н.Н. работает в ОАО «Тополь» продавцом по сменному графику. Оклад в месяц составляет 20000 рублей. В производственном календаре указана часовая норма в месяц - 160 часов. В октябре 2015 года она отработала 166 часов.

Для того, чтобы начислить зарплату, необходимо учесть переработку.

1. Сначала высчитывается часовая ставка по формуле: 20000 рублей: 160 часов = 125 рублей в час.
2. Вычисляем переработку: 166 – 160 = 6 часов.

За эти шесть часов, отработанных сверхурочно, Иншиной необходимо начислить надбавку к окладу. По трудовому законодательству первые два часа переработки оплачиваются с коэффициентом 1,5, последующие – в двойном размере:

125 рублей × 2 × 1,5 + 125 рублей × 4 × 2 = 375 руб. + 1000 руб. - размер оплаты за сверхурочные. Их прибавляем к окладу и получаем зарплату Иншиной за октябрь: 20000 + 1375 = 21375 рублей.

Если по тем или иным причинам сотрудник отработал количество часов меньше нормы, то рассчитывается дневная рабочая ставка и умножается на количество отработанных часов.

Кулагин К.К на работе по сменному графику имеет оклад 15000 ежемесячно. В июне его норма составляет 150 часов. Он отработал за этот месяц 147 часов.

Для того, чтобы начислить зарплату, бухгалтер делает расчеты:

1. Определяет часовую тарифную ставку: 15000 рублей: 150 часов = 100 рублей/час.
2. Теперь следует просто умножить получившуюся сумму на количество отработанных по факту часов: 100 руб./час * 147 = 14700 рублей.

Это достаточно простой расчет, однако, имеет недостаток. Тарифная ставка зависит от часовой нормы, которая каждый месяц может быть разной. И чем меньше норма часов, тем выше будет часовая ставка. Получится так, что работник отработал в одном месяце меньше, чем в другом, а получит заработную плату выше, чем в том месяце, в котором отработал больше.

Савушкин Л.Л. работает охранником. У него сменный график работы. Его оклад составляет 19000 рублей в месяц. В соответствии с производственным календарем, в феврале норма часов равна 150, в марте - 155 часов. В феврале Савушкин отработал 149 часов, в марте - 151 час.

Заработная плата за февраль будет равна:

1. Определяем часовую тарифную ставку: 19000 рублей: 150 часов = 126,66 рублей в час.
2. Умножаем результат на отработанное время: 126,66 руб./час * 149 часов = 18872 рубля 34 коп.

Заработная плата в марте:

1. Часовая ставка: 19000 рублей: 155 часов = 122,58 руб./час
2. 22,58 руб./час * 151 час = 18509 рублей 58 копеек.

Получается, Савушкин по факту в феврале отработал на два часа меньше, чем в марте, но его заработная плата оказалась на 362 рубля 76 коп.

В зависимости от среднемесячного количества рабочих часов в год

Применяется формула:

Т/ч = тарифная ставка за месяц / норма рабочих часов в году: 12 месяцев

Норма рабочих часов также берется из производственного календаря.

Продавец магазина Лаврова Е.Н. работает по . Ежемесячный оклад составляет 21000 рублей. Соответственно своему графику, в июле 2015 года она отработала 120 часов.

1. Рассчитываем тарифную ставку в час по формуле: 21000 рублей / 1890 часов: 12 месяцев = 133 рубля 33 коп.
2. Определяем зарплату за июль: 133,33 рубля * 120 часов = 15999 рублей 60 копеек.

Этот способ расчета позволяет не вычислять часовую ставку ежемесячно, а только один раз в год. И она меняться не будет все это время. Так сотрудник будет получать сумму, напрямую зависящую от количества фактически отработанного времени.

Сторож Кравцов П.П. работает посменно. Его оклад 12000 рублей в месяц. В 2015 году в марте сторож отработал 120 часов, в апреле - 130 часов, в мае - 110 часов. Норма рабочего времени на 2015 год составляет 1800 часов.

Итого к начислению:

1. 120 часов * 80 руб./час = 9600 рублей в марте.
2. 130 часов * 80 руб./час = 10400 рублей в апреле.
3. 110 часов * 80 руб./час = 8800 рублей в мае.

Законодательство не устанавливает один определенный способ расчета. Каждое предприятие его устанавливает на свое усмотрение, но он обязательно должен быть обозначен в Положении об оплате труда.

Особенности

Иногда сотрудник не может отработать норму, установленную на предприятии, по уважительным причинам.

Ковалева А.М. работает оператором в компании. График работы у нее сменный, оклад 20000 рублей, норма в месяц - 158 часов. В марте 2016 года Ковалева не отработала 18 часов от нормы, так как была на больничном.

При расчете часовой ставки, норму следует уменьшить на 18 часов:

20000 рублей: 140 часов (158-18) = 142,85 рублей/час.

Расчет часовой тарифной ставки необходим для многих расчетов. Все больше организаций склоняется в пользу второго способа расчета. Это в обязательном порядке отражают в локальных нормативных актах.