Под имущественным налоговым вычетом понимается возможность физического лица на возврат уплаченного НДФЛ в размере 13% от стоимости жилья, но не выше лимита в 2000000 руб.
Правила предоставления льготы оговорены в ст. 220 НК РФ (п.п.3-4 ч.1.). Получить возврат НДФЛ можно в случаях:
Кто имеет право на налоговый вычет при покупке квартиры:
Справка. Неработающие пенсионеры могут предоставить в ИФНС декларацию за последние три года, на основании которой будет произведен возврат.
О том, имеет ли пенсионер право на налоговой вычет, если он работает или не работает, читайте , а вы узнаете о том, как его оформить.
Теперь вы знаете, кому полагается налоговый вычет.
Кто не имеет права получать это вычет?
Еще некоторые особенности:
Вычет в размере 13% положен от следующих затрат:
Максимальная сумма на одного налогоплательщика – 260 тысяч руб. (возмещается не больше 2000000. руб. от стоимости имущества).
Справка. Если недвижимость стоит больше максимальной суммы и куплена в браке, право на вычет по данной недвижимости имеет и второй супруг, при чем, не важно, на кого оформлено имущество.
О том, как получить вычет за супруга, читайте в .
Таким образом, для семьи максимальная сумма к возврату будет 560000 руб. Если недвижимость приобретена в ипотеку, помимо вычета на стоимость жилья, предоставляется вычет на банковские проценты.
Максимальная сумма для них – 390 тысяч.Самостоятельно рассчитать сумму, подлежащую возврату, несложно.
Например, гражданин в 2016 году купил дом стоимостью 2000000 руб., Ежемесячный заработок за 2016г – 50000 руб., с которого был оплачен НДФЛ 78000 руб.
Сумма будет исчислена так: 2000000 руб. * 13% = 260000 руб. За 2016 г единовременно ИФНС вернет 78000. Оставшиеся 182000 налоговая возместит в последующие годы.
Имущественный вычет имеет строгие лимиты со стороны законодательства. До 2014 года воспользоваться данным правом можно было один раз за всю жизнь. С 01.01. 2014 г имущественный вычет привязан к сумме, которую потратил на недвижимость налогоплательщик.
Если возврат средств с покупки жилья получен с суммы, меньшей чем верхний предел стоимости имущества (2000000 руб.), дополучить его можно в случае приобретения другой недвижимости.(абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Если гражданин купил жилье до 2014 г., то в этом случае действуют еще старые правила.
У имущественного вычета нет срока давности. Реализовать свое право гражданин может в любое время после покупки недвижимости.
Для получения денег в наличной форме, обратиться в ИФНС можно на следующий год после оформления жилья в собственность.
Это связано с тем, что декларация 3-НДФЛ, которая подается для возврата средств, составляется только по истечению календарного года. Ограничений по максимальным срокам не существует, подать документы можно спустя несколько лет.
ИФНС единовременно возвращает НДФЛ не более чем за три последних года.То есть, если объект куплен, например, в 2012 г., а заявление подано в 2017г., единовременно получить вычет можно только за 2014, 2015 и 2016 годы, на оставшуюся часть нужно будет подавать бумаги в последующие годы.
Существует два варианта получения вычета:
Если гражданина интересует единовременная выплата денежных средств, подавать пакет документов следует спустя 12 месяцев после вступления в собственность.
В ИФНС нужно написать заявление на предоставление возврата НДФЛ, к которому необходимо приложить:
После рассмотрения документов, ИФНС пришлет на адрес заявителя официальное уведомление о вынесенном решении. В случае одобрения вычета, средства будут перечислены на счет гражданина в течение месяца (ст. 78 НК РФ).
Чтобы получить вычет через работодателя, не нужно ждать двенадцать месяцев, как в первом случае.
При использовании этого способа с гражданина не будут удерживать НДФЛ до того момента, пока вся сумма вычета не будет исчерпана.
В ИФНС нужно будет подать заявление о предоставлении уведомления для работодателя. К заявлению прилагается только паспорт и бумаги, подтверждающие покупку квартиры.
После рассмотрения обращения, ИФНС пришлет заявителю уведомление, которое нужно будет отнести в бухгалтерию по месту работы.
На основании этого документа с сотрудника не будет удерживаться НДФЛ. Максимальный срок рассмотрения заявлений в обоих случаях составляет три месяца с момента обращения (ст.88 НК).
Каким бы способом не решил воспользоваться налогоплательщик, подавать документы на вычет нужно каждый год до произведения полной оплаты всей суммы со стороны налоговой.
Таким образом, имущественный вычет является своеобразной мерой поддержки государства для добросовестных налогоплательщиков в виде возврата либо уменьшения налоговой базы НДФЛ. Воспользоваться правом могут все работающие граждане, оплачивающие НДФЛ и купившие жилье на законных основаниях.
Как вернуть 13 процентный налог?
Здравствуйте, друзья! В прошлый раз мы ознакомились с общей информацией по вопросу . Сегодня же остановимся подробнее, пожалуй, на одном из самых популярных – имущественном налоговом вычете.
Итак, вы владелец жилья, оформленного в собственность, и с ваших доходов уплачивается 13% налог. Что же делать дальше и как получить хотя бы частичную компенсацию за понесенные расходы при покупке жилья?
Прежде всего, подготовимся к оформлению налогового вычета и начнем с документов, которые подтверждают наше право на владение приобретенным жильем:
Если выплачивается ипотечный кредит, необходимо подготовить:
Со всех этих документов нужно сделать копии.
Также необходимо собрать документы, подтверждающие расходы на оплату жилья: квитанции, кассовые и товарные чеки, выписки банка, платежные поручения, подтверждающие факт перечисления средств со счета покупателя жилья на счет продавца, расписки продавца (можно не заверенные нотариально).
В некоторых специфических ситуациях дополнительно могут потребоваться и другие документы. Например:
Кроме имеющихся документов, на работе в бухгалтерии нужно заказать справку 2-НДФЛ, содержащую информацию о начисленной за год зарплате и удержанном с нее налоге. После чего остается написать заявление на возврат налога (не забудьте указать реквизиты своего счета) и заполнить форму декларации 3-НДФЛ.
Захватив все документы и их копии, чаще всего мы отправляемся в налоговую инспекцию. Но можно сначала подать заявку и налоговую декларацию через Госуслуги (хотя этот способ не очень удобен: все равно придется идти в инспекцию и заполнять уже в бумажном варианте длинную форму).
Вопрос о возврате налога рассматривается в ФНС 3 месяца. Если выносится положительное решение, деньги будут перечислены на ваш счет, который был указан в заявлении. При этом, если налогоплательщик работал на нескольких работах и уплачивал 13%, будут учтены все доходы, и сумма возврата будет равна совокупному налогу, уплаченному за год (разумеется, не более предельной суммы).
Получение вычета можно оформить и у своего работодателя, но налоговую все равно придется посетить. На основании налогового уведомления, выданного в ФНС, с месяца его предоставления с дохода работника не будет удерживаться 13%.
Зарплата будет выплачиваться в полном объеме, пока вся полагающаяся сумма по возврату не будет выбрана. Если это не удастся сделать в текущем году, в следующем всю процедуру оформления нужно будет проходить заново и снова получать уведомление в налоговой.
У имущественного вычета нет срока давности, и законом не предусмотрено каких-либо ограничений по срокам обращения за возвратом налога. Можно заявить о своем праве когда угодно, хоть спустя 20 лет после приобретения недвижимости.
Например, жилье куплено в 2006 году, а узнал ее владелец об имущественном вычете только в 2016 году. Он имеет полное право оформить возврат, подав в налоговую соответствующие документы. Или, например, квартира приобретена в 2016 году. И в ближайшие 5 лет ее владелец не предполагает работать. Соответственно, платить налог на доходы будет не с чего и сразу воспользоваться правом на возврат не получится. Но ничто не мешает реализовать свое право позже, когда собственник квартиры начнет работать и платить налоги.
При этом важно помнить: право на вычет сохраняется, но возврат с доходов оформить можно только за три последних года перед обращением, подав за этот период декларацию.
Например, обратившись в инспекцию в 2016 году, можно оформить возврат налога за 2013-2015 годы, но не за более ранний период. Или, например, покупка квартиры состоялась в 2005 году. Обращение – в 2015 году. Возврат налога можно оформить за 2012-2014 годы. Если не получится вернуть вычет за это время полностью, можно продолжить это делать в последующие годы: подав декларацию за 2016 год в 2017 году, за 2017 год – в 2018 году.
Нельзя подавать в ФНС декларацию на возврат в год возникновения права (подтверждается датой регистрации права собственности: выпиской из ЕГРУ или Актом приема-передачи) до его окончания, независимо от месяца покупки недвижимости и уплаты налогов.
Например, жилье куплено в 2015 году и сразу же оформлено в собственность. Но оформить возврат за 2015 год можно только в 2016 году. И если уплаченного налога при этом не хватит, чтобы полностью использовать вычет, можно продолжить его получать в последующие годы.
Но! Можно и не ждать, когда календарный год завершится, если оформить вычет через работодателя.
Кстати, нельзя возвращать налог за годы, которые предшествовали году возникновения права. Исключение – перенос вычета пенсионерам.
Если цель – оформить только возврат денежных средств, то можно подать декларацию в течение года когда угодно. Ограничение здесь действует только по 3-хлетнему сроку. Например, подав документы в 2017 году, вернуть налог получится за 2014-2016 годы. За более ранний период получить вычет уже будет невозможно.
Срок предоставления декларации в ФНС до 30 апреля касается только той категории налогоплательщиков, которым необходимо задекларировать свои доходы (например, от продажи автомобиля или квартиры, от сдачи в аренду квартиры и т.д.).
Налогоплательщик может воспользоваться правом на имущественный вычет один раз. Но получать его можно несколько лет (получая за каждый год не более того, чем было перечислено в виде налога в бюджет – 13% от официальной зарплаты), пока не будут исчерпаны предельные суммы выплат: 260 тысяч рублей – по расходам на квартиру и 390 тысяч рублей на человека – по ипотечным процентам.
Сумма всех примененных вычетов не должна превышать установленные законом лимиты:
В дальнейшем, сколько бы квартир ни приобреталось, гражданин утрачивает свое право обращаться за налоговым вычетом.
Внесенные с 01 января 2014 года поправки в закон применяются к сделкам, состоявшимся с указанной даты. Если до этого налогоплательщик уже получал налоговый вычет (даже не полностью), он не сможет еще раз оформить возврат налога.
По действующему ныне законодательству имущественный налоговый вычет привязан не к жилью, а к человеку. Каждый налогоплательщик может получить компенсацию по налогу на часть затрат при покупке (строительстве) квартиры, комнаты, дома, дачи на сумму до 2-х млн. рублей. Предельная сумма налогового возврата – 260 000 рублей (13% × 2 млн. рублей).
Если первая приобретенная недвижимость стоит менее 2-х млн. рублей и сумма налогового возврата не достигает 260 тысяч рублей, за налогоплательщиком сохраняется право обратиться в ФНС при покупке второго (третьего) жилья за оставшейся суммой вычета.
Это актуально при покупке недорогого жилья, стоимость которого намного ниже установленного лимита, когда просто невозможно воспользоваться максимальной суммой вычета, а также для тех, кто покупает жилье в совместную или долевую собственность, поскольку в этом случае стоимость жилья для каждого собственника определяется пропорционально доле и каждый из них вправе получить свою часть вычета в максимальном размере.
Но общая сумма, с которой можно получить 13%, по совокупности всех покупок для одного человека не должна быть больше 2-х млн. рублей. А общий размер компенсаций по двум (трем) квартирам не должен превышать 260 тысяч рублей.
Кстати, до 01 января 2014 года неиспользованный остаток вычета при стоимости квартиры меньше 2 000 000 рублей просто «сгорал».
Покупая жилье в совместную собственность, оба супруга могут использовать на одном объекте свое право на вычет. Если стоимость недвижимости не меньше 4-х млн. рублей, то каждый из них вернет средства, исходя из максимальной суммы вычета в 2 000 000 рублей.
Но у супругов есть возможность приобрести не один, а два объекта недвижимости в совместную собственность, если дополнительно приложить к заявлению на возврат налога заявление о распределении вычета.
При оформлении квартиры в долевую собственность несколькими членами семьи (учитываются и дети до 18 лет, в чью собственность родители приобретают жилье), каждый из них также может реализовать право на вычет.
В ст.220 НК РФ в новой редакции имущественный налоговый вычет был разделен на два самостоятельных вида: вычет по затратам на собственно жилье и вычет по расходам на уплату ипотечных процентов банку.
С 01 января 2014 года в отношении ипотечных процентов был установлен лимит – 3 млн. рублей. Сумма налогового возврата по процентам составила 390 000 рублей.
При этом вычетом по банковским процентам можно воспользоваться только при покупке одного жилья в ипотеку и всего один раз, независимо от того, использована трехмиллионная сумма полностью или нет.
Вычет по уплаченным процентам обычно производится частями по мере уплаты процентов банку в течение всего срока возврата долга за каждый год, до получения суммы вычета в полном объеме.
Налоговый вычет по действующему законодательству не будет предоставлен, если:
Итак, если вы стали обладателем недвижимости, то при определенных условиях вам положен имущественный налоговый вычет из расчета 13% от 2 000 000 рублей за покупку квартиру и 13% от 3 000 000 рублей за оплату процентов при покупке жилья в ипотеку. Остается собрать все платежки и справки и отправиться с ними в инспекцию.
» мы уже писали о праве граждан воспользоваться льготой, предоставляемой государством – имущественном и социальным вычетом. Благодаря изменениям в законодательстве, при покупке недвижимости, осуществлении ремонта и оформлении ипотеки, Вы имеете право на возврат части понесенных расходов посредством имущественного вычета. Как получить имущественный вычет, какие документы для этого нужны и как рассчитать сумму вычета в различных ситуациях – об этом расскажет наша статья.
Понятие “имущественный налоговый вычет ” означает, что заработанные законными методами средства физических лиц не облагаются НДФЛ при условии, что они использованы для приобретения жилья.Приобретая, строя или ремонтируя жилье, можно вернуть часть своих расходов, если подать заявку на возврат уплаченного налога на доходы физических лиц. А, приобретая квартиру в кредит, можно также компенсировать себе и часть уплаченных процентов.
Для того чтобы воспользоваться данной льготой, необходимо заявить о том, что вы имеете полное право на имущественный налоговый вычет.
Имущественный вычет разрешается оформлять как покупателям готового жилья, так и тем, кто занимается его строительством. В этом случае абсолютно не имеет значения, принадлежит вам жилье полностью или какая–то часть. При приобретении недвижимости в общую долевую или в общую коллективную собственность, компаньоны могут вернуть уплаченный налог соразмерно стоимости их доли.
Заметим, что не так давно Конституционный суд РФ разрешил конфликт «отцов и детей»: длительное время родители, которые приобрели недвижимость в общую долевую собственность, включив несовершеннолетних детей, не могли возвратить налог, выплаченный с доходов, истраченных на части детей. Аргументируют это тем, что если дети являются собственниками недвижимости, то пусть они и получают имущественный вычет при достижении ими совершеннолетия и устройства их на работу. А теперь у родителей есть все полномочия на получение имущественного вычета на ребенка в соответствии с совершенными расходами.
Как показала практика, многие покупатели жилья не понимают главную суть льготы: государство вернет вам только действительно поступивший в бюджет налог, а не 13% от стоимости приобретаемой жилой площади. Соответственно, если ваши доходы не облагались налогом в год, когда приобреталось жилье, то никаких выплат от государства вы получить не сможете.
Еще один важный момент, в год можно получить только вычет в пределах годового дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.
Но пока действуют правила, по которым вычет можно получить только один раз. Когда вы хотите это сделать, решаете самостоятельно. При покупке жилой площади вовсе не обязательно в это же время предъявлять право на возврат налога. Если у вас есть намерения в дальнейшем улучшить свое жилище, то есть смысл отложить это решение: чем больше вы потратите денег на новое жилье, тем больше средств получите от казны.
Некоторые бояться упустить время и сразу же идут оформлять льготу. На самом деле, заявить государству о своих совершенных растратах на дом никогда не поздно. Срок возврата имущественного налогового вычета не ограничен. Вы можете напомнить ему об этом в любое время – даже через пятнадцать лет после приобретения жилья. Но долго тянуть не стоит, так как инфляция каждый год будет обесценивать положенный вам имущественный налоговый вычет по ипотеке.
Налоговый кодекс предусматривает, что имущественный вычет (ИВ) можно получить при улучшении жилищных условий тем или иным путем, а именно:
Право на ИВ, то есть возврат части средств, ранее уплаченных на улучшение жилищных условий, имеют граждане РФ, получающие официальный доход, с суммы которого ежемесячно производятся отчисления НДФЛ в бюджет. По своей сути имущественный вычет – частичное возмещение суммы НДФЛ, удержанной из заработной платы собственника жилья.
Следует отметить, что право на имущественный вычет имеет как непосредственный владелец имущества, так и супруга/супруг, а также родитель (опекун), если непосредственным собственником выступает несовершеннолетний. Но при этом жилье, приобретенное у связанных лиц (родители, супруги, прочие родственники) имущественному вычету не подлежит.
На рисунке ниже в инфографике представлены группы граждан, которые могут / не могут получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ⇓
Существует два варианта получения льготы.
Если за один года вся сумма вычета не будет истрачена (годовой доход работника меньше суммы вычета), то право на вычет переносится на следующий год. НДФЛ с зарплаты не будет удерживаться до тех пор, пока не будет выбрана вся положенная сумма льготы.
Если в течение года работник увольняется и меняет работодателя, то необходимо получать новое уведомление в налоговой на нового работодателя, сделать это можно будет только в следующем году, так как уведомление выдается один раз в год. Оставшаяся часть НДФЛ за текущий год получается через налоговую инспекцию.
Конечно, первый вариант наиболее привлекателен, так как вы можете получить имущественный вычет единовременно, то есть сразу получаете приличную сумму. А вот второй вариант требует меньше хлопот.
На рисунке ниже в инфографике представлены основные документы необходимые для получения вычета по НДФЛ при покупке дома при обращении в налоговую инспекцию ⇓
Определяя сумму имущественного вычета, на которую Вы можете претендовать, следует учитывать два основных фактора:
Первый показатель может быть указан:
Для определения суммы НДФЛ, необходимой для расчета имущественного вычета, следует обратиться к работодателю за справкой, в которой будет указан размер удержанного и уплаченного подоходного налога за отчетный период.
При расчете ИВ следует принят во внимание следующие правила и ограничения:
Ситуации когда можно получить имущественный вычет при покупке жилья, земельного участка, дома (нажать для увеличения)
Прежде чем начать процедуру оформления имущественного вычета, Вам следует позаботиться о сборе всех необходимых документов. Вот основные из них:
При особых обстоятельствах Вам также потребуется:
И конечно же, при оформлении ИВ не стоит забывать о налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Декларацию можно получить и заполнить непосредственно на месте подачи документов (в налоговой). Также Вы можете заблаговременно распечатать бланк с сайта налоговой службы, заполнить и предоставить вместе с остальными документами.
Если вы хотите получить всю сумму сразу на свой счет, то для оформления вычета вам нужно обратиться в налоговую службу по месту прописки в любое время, начиная с января следующего года.
Чтобы получить вычет придется совершить несколько шагов.
Процедура длится довольно долго. Но ведь речь идет о весьма большой сумме. Так что имеет смысл потратить свое личное время и оформить налоговую льготу.
Государством установлен предел расходов, с которых можно получить налоговый вычет. Расходы на покупку не должны превышать 2 млн. рублей. Если учесть, что налоговая ставка на доходы составляет 13%, то вернуть получиться не более 260 тыс. рублей. Согласитесь, это достаточно приличная сумма, чтобы вернуть ее себе на законных основаниях.
Но в случае с ипотекой можно вернуть себе гораздо больше: растраты на проценты по ипотеке на приобретение недвижимости рассматривается без ограничений. Значит, имущественный налоговый вычет по ипотеке – это большой плюс, который стоит учесть.
Ремарка: это правило распространяется только на целевые кредиты (приобретение или строительство жилья), то есть ипотечные. Вам не получиться оформить льготу, используя проценты по потребительскому кредиту.
Куплена квартира за 4 000 000 руб., из них заемные средства по ипотечному кредиту составляют 2 500 000 руб. (на 10 лет). Общая сумма % по кредиту 1 200 000 руб.
Имущественный вычет при покупке квартиры, который покупатель имеет право получить:
Итого покупателю положен вычет с потраченной суммы размером 3 200 000 руб., общая величина самого вычета 416 000 руб.
Пример №1
В марте 2012 года Краснов И.К., Чернов С.П. и Белов Р.В. приобрели квартиру в общую долевую собственность по стоимости 4.850.000 руб.:
Базой для расчета ИВ в данном случае выступает сумма 2.000.000 руб., так как жилье куплено до 2014 года.
Пример №2
В сентябре 2014 Соловьев С.Р. приобрел половину дома по цене 1.750.000 руб. Вторая половина дома сохранилась в собственности прежнего владельца.
В данном случае Соловьев может претендовать на полное возмещение НДФЛ:
1.750.000 руб. * 13% = 227.500 руб.
Пример №1
В апреле 2015 года Макаров С.П. и Макарова К.Л. приобрели квартиру стоимостью 6.450.000 руб. Долевая собственность каждого составляет по 50%. Макаровы могут рассчитывать на получение ИВ в сумме 260.000 руб. (130.000 руб. каждый):
2.000.000 руб. * 50% * 13% = 130.000 руб.
Данный расчет обоснован тем, что с 2014 года при улучшение условий жилья (покупка квартиры, участка и т.п.) супругами базой для расчета ИВ выступает сумма 2.000.000 руб для каждого супруга (а не для общей стоимость квартиры, как это было ранее).
Пример №2
В октябре 2012 года супруги Свиридов Л.Д. и Свиридова М.Н. приобрели квартиру стоимостью 1.975.000:
В данном случае право на ИВ имеет только супруг, так как он работает и получает официальный доход. Сумма ИВ рассчитана исходя из доли супруга в общей собственности.
Пример №1
В 2002 году Катаев К.П. вышел на пенсию. В марте 2015 Катаев продал квартиру, которой владел 2,5 года, за 1.980.000 руб. По факту реализации Катаеву необходимо уплатить НДФЛ в размере 257.400 руб. (1.980.000 руб. * 13%).
В марте 2013 Катаев приобрел дом по цене 4.770.000 руб. Катаев оформил ИВ, который рассчитан таким образом:
2.000.000 руб. * 13% = 260.000 руб.
Базой для расчета ИВ выступает максимально возможная в данном случае сумма – 2.000.000 руб.
Воспользовавшись правом взаимозачета, Катаев получил разницу между суммой ИВ и НДФЛ к оплате, а именно 2.600 руб. (260.000 руб. – 257.400 руб.).
Пример №2
Сотрудник ООО “Базис” Крутов С.В. в августе 2012 приобрел квартиру по цене 2.480.000 руб. В ноябре 2012 Крутов вышел на пенсию. За 2012 года сумма НДФЛ, уплаченного “Базисом” за Крутова, составила 134.200 руб.
В данном случае Крутов имеет право на получение ИВ (возврат НДФЛ) за три года, которые предшествуют году выхода на пенсию (за 2009, 2010 и 2011).
Сумма ИВ будет рассчитана исходя из максимальной базы 2.000.000 руб. и составит 130.000 руб.
Пример №1
В августе 2015 Петренко С.П. (отец), Петренко К.С. (несовершеннолетний сын) и Петренко Р.П. (брат) приобрел в долевую собственность квартиру стоимостью 2.940.000 руб.:
При этом собственники получат следующие выплаты:
Имущественный вычет — одна из самых востребованных гражданами РФ налоговых привилегий. Что совсем неудивительно: покупка квартиры - явление затратное. Гражданам хочется хоть как-то компенсировать расходы. Особенно в тех случаях, когда жилье приобретается в ипотеку.
Получение такой привилегии, как имущественный вычет, гарантировано законом. Процесс получения вычетов несложен, но включает в себя ряд нюансов. Как правило, это связано с отсутствием единообразия в трактовке разными представительствами ФНС в регионах установленных законом правил и норм. Еще одна особенность, характеризующая нормативное регулирование взаимодействия граждан и налоговиков, - изменчивость законов. В последние несколько лет правила начисления налоговых вычетов часто дополнялись и корректировались.
В нашей статье мы рассмотрим все сопутствующие оформлению вычета нюансы. Постараемся понять особенности принятия решений налоговыми органами. Изучим тонкости законодательства, регулирующего то, как начисляется и выплачивается имущественный налоговый вычет. Проследим эволюцию норм — этот нюанс особенно интересен.
Каждый гражданин РФ, получая зарплату или иной источник дохода (продажа имущества, получение арендной платы и т. д.), обязан уплачивать налог в размере 13%. В общем случае сумма, перечисленная в Федеральную налоговую службу, не подлежит возврату. Но есть законы, дающие гражданам РФ право частично или полностью вернуть уплаченные в бюджет суммы (или, как вариант, легально не перечислять их в ФНС). Возврат денежных средств (или их законная неуплата) в рамках налоговых платежей называется вычетом.
Основной законодательный источник, регулирующий то, как начисляются и выплачиваются имущественные налоговые вычеты — ст. 220 Налогового Кодекса России, а также сопутствующие ей разделы НК РФ. Если углубленно интересоваться юридической стороной вопроса, можно изучать также и различные комментарии к правилам и нормам, изложенным в актах. В некоторых случаях налоговые инспекторы руководствуются иными (такими как, например, письма Минфина России).
Имущественный налоговый вычет — один из многих, которые гарантированы законами РФ. Рассмотрим, о какого рода выплатах может идти речь.
В соответствии с Налоговым кодексом России, гражданам страны, наряду с имущественным налоговым вычетом, гарантируются стандартный и социальный типы выплат. Рассмотрим вкратце сущность каждого из них.
Стандартный вычет — фиксированная сумма, которая возвращается из налоговых платежей (либо не удерживается в процессе их исчисления), производимых следующими категориями граждан:
Инвалиды ВОВ и других военных конфликтов;
Участники ликвидации последствий аварии в Чернобыле;
Герои СССР и РФ;
Инвалиды детства 1 и 2 группы;
Родители;
Граждане, доход которых в течение года не превысил 40 тыс. руб.
Суммы каждого из вычетов разнятся. Нюанс в том, что они не могут выплачиваться одновременно. Если человек имеет право на получение нескольких стандартных вычетов, выплачивается больший по сумме.
Социальных вычетов на самом деле несколько. Основные его разновидности — за обучение, приобретение лекарств, а также благотворительность. Формула исчисления каждого из них одинакова. Возврату подлежит 13% от расходов, но выплачено (возвращено из бюджета) будет не более 13 тыс. руб. в общей сложности.
Право на имущественный налоговый вычет возникает у граждан, купивших в собственность жилую недвижимость (дом или квартиру). Формула исчисления выплат с годами очень разнится, а законодательство меняется. В статье мы подробно рассмотрим нюансы, связанные с определением сумм выплат.
Право на оформление вычета имеют граждане России, купившие или построившие на территории РФ объект жилой недвижимости (либо долю в нем), а также купившие земельный участок под возведение жилья. То есть право на выплаты из бюджета имеют только приобретатели имущества, которые получили жилье в собственность, потратив на него личные средства. Имущественный налоговый вычет при продаже не предусмотрен (собственно, в этом случае продавец сам платит налог в размере 13%).
Выплата вычета происходит соразмерно доходам гражданина (то есть фактическим платежам по НДФЛ) в отчетный налоговый год. Как правило, получение денежных средств в рамках сумм, гарантированных законом, растягивается на несколько лет. Возможно начисление выплат с перерывами в год и более (например, если гражданин в течение таких-то лет не работал по найму и не имел иных доходов, облагаемых НДФЛ).
Получение имущественного налогового вычета не предусмотрено, если:
Жилье куплено за счет работодателя, материнского капитала и иных форм бюджетной поддержки;
Квартира получена в дар, выиграна в лотерею;
Жилье расположено за пределами РФ;
Человек купил квартиру у ближайшего родственника (либо, если это подтверждается документально, находится в должностной субординации с продавцом).
Есть распространенная точка зрения, что имущественный вычет допустимо получать, подав соответствующие документы в ФНС не позднее, чем по истечении трех лет после приобретения жилья. Это не так. Трехлетний срок давности установлен только для социальных вычетов. У многих граждан возникают неверные ассоциации. Они полагают, что эта норма универсальна для всех типов вычетов, включая имущественные, для которых никаких ограничений по времени законом не определено.
Посмотрим, на основе чего исчисляется имущественный налоговый вычет. Законодательство, регулирующее эту процедуру, устроено, как считают многие юристы, неоднозначно. Поэтому необходимо в деталях понимать нюансы правил и норм, сверять их актуальность — они часто меняются, корректируются, дополняются.
Человек приобретает квартиру на определенную сумму (она всегда указывается в договоре купли-продажи). Этот показатель — основной для исчисления имущественного вычета.
Иногда в новой квартире нужно делать дорогой ремонт (в ряде случаев сопоставимый с ценой самого жилья).
Денежные суммы, затраченные на ремонт, также включаются в формулу исчисления вычета.
Значительная часть квартир в России приобретается в ипотеку. Человек, купивший жилье в кредит, ежемесячно уплачивает проценты банку. Эти суммы также включаются в формулу исчисления налогового вычета.
Как определить сумму выплат? Формула, в соответствии с текущим законодательством, такова.
Возврату подлежит 13% от стоимости жилья на момент покупки, но общая сумма выплат не может превышать 260 тыс. руб.
Возврату подлежит 13% от уплаченных банку процентов за пользование ипотечным займом. Но общая сумма выплат не может превышать 390 тыс. руб. (если квартира или дом куплены после 01.01.2014 г. — этот нюанс мы рассмотрим далее).
Наибольший из возможных размер имущественного налогового вычета, на которую может рассчитывать гражданин, составляет 650 тыс. руб. (если жилье куплено до 1 января 2014 года).
Получение имущественного налогового вычета — процедура, для прохождения которой недостаточно знать общие правила и нормы, указанные выше. Придется погружаться в детали. Их достаточно много. Мы попробовали выделить основные.
Как мы уже отметили выше, законодательство РФ в части регулирования налоговых вычетов регулярно меняется. Бывает так, что в конкретный момент времени в действии находятся две законодательные нормы, существенно различающиеся между собой. Именно такая ситуация наблюдается сейчас. И вот почему.
Согласно текущим нормам закона, граждане нашей страны имеют возможность получить вычет (не превышающий 650 тыс. руб). только один раз за свою жизнь. Но в разные периоды времени практическая трактовка этой нормы очень различается. Право на налоговый имущественный вычет имеют, с одной стороны, все россияне, купившие жилье. С другой стороны, фактический набор возможностей между отдельными группами граждан разнится. Изучаем нюансы.
Главный законодательный источник, регулирующий то, как должен начисляться и выплачиваться имущественный налоговый вычет, — НК РФ. Начиная с 01.01.2014 г., в данный кодекс были внесены поправки. Согласно законодательным новшествам, россияне имеют право получать вычет по нескольким объектам недвижимости. То есть можно купить, условно говоря, 10 объектов недвижимости по 200 тыс. рублей и постепенно получить с них вычет в сумме, составляющей 260 тысяч.
До 01.01.2014 г. россияне могли реализовать право на вычет, приобретя только один объект недвижимости. Неважно, какова была стоимость жилья. То есть, если, например, человек покупал квартиру стоимостью в один миллион и получал с нее вычет в размере положенных 13% (что эквивалентно 130 тысячам), считалось, что он свое право реализовал. Если он задумывал купить вторую квартиру, то вычет в размере «недополученных» из бюджета 130 тыс. руб. получить уже не мог. Величина вычета, оформленного за счет первого объекта недвижимости, была окончательной.
Вместе с тем эти законодательные поправки не имеют обратной силы. В отношении тех граждан, кто оформил вычет до 1 января 2014 года, даже по факту корректировки норм, которые содержит Налоговый кодекс, имущественный вычет не может быть предоставлен. Выплаты с других объектов недвижимости такие категории владельцев жилья получить не смогут. Таковы «сюрпризы», с которыми граждане имеют дело по причине новшеств, внесенных законодателем в регулирующий имущественный налоговый вычет НК России.
Более того, если следовать букве закона, то вырисовывается, как отмечают некоторые юристы, совершенно необычная картина. Если человек оформил сделку по покупке жилья до 01.01.2014 г., то он, если сейчас захочет получить по нему вычет, будет вынужден следовать предыдущим нормам Налогового кодекса. То есть право на множественность заявок на вычет возникает при условии, что жилье приобретено по факту вступления новых поправок в НК РФ в силу.
Для такого явления, как имущественный налоговый вычет, 2014 год стал в некотором роде революционным с точки зрения законодательного регулирования. Это отмечают многие эксперты и аналитики.
С 1 января 2014 года в законодательстве, регулирующем процедуры оформления имущественных налоговых вычетов, поменялось довольно многое. Самое главное новшество мы уже рассмотрели. Но кроме него, стоит отметить также еще два.
Выше мы указали, что максимальный размер вычета, исчисляемого на основе сумм, потраченных в качестве банковских процентов по ипотеке, — 390 тыс. рублей. Эта норма — в числе тех, что появились с 1 января 2014 года. До этого сумма не была ограничена.
Таким образом, тот человек, который оформил вычет на квартиру, купленную до нововведений, может получать неограниченные выплаты из тех, что исчисляются на основе денежных переводов в банк по процентам.
Второе важное нововведение — то, что определять фактические суммы вычета, подлежащие возврату в конкретный налоговый год, стало можно, суммируя отчисления по налогам от нескольких работодателей. Согласно нормам, действовавшим до 01.01.2014 г. — только от одного.
Рассмотрим особенности, связанные с включением в базу расходов на жилье сумм, затраченных на ремонт. Это, как признаются многие эксперты, один из самых неоднозначных пунктов процедуры исчисления возвратов НДФЛ из бюджета.
В практике налоговых органов принято признавать обоснованными, с точки зрения определения сумм вычетов, следующие расходы:
Разработку проектной и иного рода строительной документации;
Приобретение строительных и различного рода отделочных материалов;
Покупку электроприборов, сантехники.
К отделочным, как правило, налоговики относят штукатурные, плотничные, столярные работы, а также покраску и остекление.
Важный момент: расходы, связанные со строительством и ремонтом, будут учтены налоговой, если в договоре между продавцом недвижимости и ее покупателем будет прямо указано, что жилье сдается без отделки. Эта норма содержится в некоторых письмах Министерства финансов России. Эксперты отмечают, что отмеченный подход к оценке издержек заявителя на вычет, связанных с ремонтом жилья, необязателен к исполнению всеми без исключения структурами ФНС, но на практике многие территориальные подразделения ведомства предпочитают следовать ему.
Процесс оформления имущественного вычета устроен так. В году, следующем за тем, когда была куплена квартира, гражданин должен прийти в территориальное представительство ФНС России и предоставить туда ряд документов:
Заявление по установленной форме;
Договор о покупке квартиры;
Расписки, банковские выписки, подтверждающие ход денежных средств в суммах, на основе которых исчисляется вычет;
Чеки, накладные, счета, отражающие расходы по стройматериалам для ремонта (при наличии);
Ипотечные документы (при наличии);
Справку 3-НДФЛ от работодателя.
Заявление на имущественный налоговый вычет заполняется достаточно просто. В нем указываются персональные данные владельца недвижимости, формально излагается суть обращения в ФНС (что именно писать — подскажут в самой налоговой инспекции), вписываются банковские реквизиты (куда перечислять выплату).
ФНС может затребовать некоторые иные документы.
В течение 3 месяцев налоговики обязаны проверить информацию и принять решение — перечислять или нет вычет на реквизиты, указанные гражданином в заявлении.
Человек, получающий пенсию, не платит никаких налогов. Положен ли ему законный имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости? Если единственный источник дохода гражданина - пенсия, то ответ, продиктованный нормами закона, однозначен: нет. Вычет не полагается. Но вполне возможно, что у человека есть иные источники дохода, в рамках которых он перечисляет в бюджет НДФЛ в размере 13%. Это может быть как таковая работа. Или же, например, уплата налога от продажи другой недвижимости либо автомобиля, дачи, гаража. Тогда вычет оформлять можно.
Еще одна законодательная привилегия для пенсионеров состоит в том, что можно засчитывать доходы за три года, предшествующих налоговому периоду, в рамках которого происходит исчисление суммы вычета. Как мы видим, имущественный налоговый вычет при покупке квартиры для пенсионеров оформить вполне возможно.
Согласно пп.3 п.1 ст.220 НК РФ Вы можете получить имущественный вычет не только при покупке квартиры или дома, но и при строительстве жилья. При этом вычет Вы вправе получить как по расходам непосредственно на постройку дома, так и на проценты по кредиту, выданному под строительство.
Вы можете воспользоваться имущественным вычетом при строительстве жилья в случаях, если Вы:
1. Построили жилой дом
По закону налоговый вычет полагается при строительстве жилого дома с правом регистрации в нем граждан. Если Вы построили жилое строение без права регистрации в нем, на вычет рассчитывать нельзя (Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-05/27085).
Пример: Иванов И.И. приобрел участок под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), построил на нем жилой дом и получил выписку из ЕГРН. Иванов может воспользоваться правом на получение имущественного вычета на строительство дома.
Пример: Сидоров С.С. приобрел дачный участок и построил на нем коттедж, оформил его как жилое строение без права регистрации в нем. Сидоров С.С. не сможет воспользоваться имущественным вычетом.
2. Приобрели недостроенный жилой дом и достроили его
При этом приобретенный Вами дом должен быть обозначен в договоре купли-продажи как объект незавершенного строительства (в ином случае Вы сможете получить вычет только по расходам на покупку дома, но не по расходам на строительство).
Пример: Иванов А.А. приобрел одноэтажный жилой дом по договору купли-продажи. После покупки Иванов реконструировал дом, достроив второй этаж. Иванов сможет получить имущественный вычет только в сумме расходов на покупку дома (расходы на реконструкцию дома в вычет не войдут).
Пример: Сергеев С.А. приобрел по договору купли-продажи объект незавершенного строительства - недостроенный двухэтажный коттедж. После покупки Сергеев коттедж достроил и оформил право собственности на него. Сергеев сможет получить вычет как по расходам на приобретение, так и на достройку и отделку коттеджа.
Перечень расходов, которые Вы можете включить в налоговый вычет при строительстве жилья, указан в ст. 220 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
Важно отметить, что для получения вычета вам необходимо подтвердить все расходы документально , то есть иметь на руках все необходимые квитанции, чеки, расписки и (или) другие платежные документы.
Вы не сможете получить вычет по расходам на:
Пример: Сидоров В.В. построил на своем участке жилой дом, кирпичный гараж и баню. Сидоров может включить в налоговый вычет только расходы на строительство и отделку дома.
Право на вычет при строительстве дома возникает только после оформления права собственности на построенный жилой дом , так как согласно пп.6 п.3 ст.220 НК РФ обязательным документом для получения вычета является выписка из ЕГРН (свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом). При этом обратиться за вычетом в налоговый орган Вы сможете только по окончанию года, в котором у Вас возникло право на него. Так, если Вы получили выписку из ЕГРН (свидетельство о регистрации права) на жилой дом в 2018 году, то обратиться за вычетом Вы можете в 2019 году.
Пример: Иванов И.И. начал строительство жилого дома в 2014 году. В 2017 году Иванов достроил дом, в 2018 году оформил построенный жилой дом в собственность и получил выписку из ЕГРН. В 2019 году Иванов может обратиться в налоговый орган и получить имущественный вычет на строительство дома.
При этом подавать документы на вычет на следующий год после регистрации дома не обязательно. Право на имущественный вычет не имеет ограничения по срокам, однако вернуть налог возможно только за последние три года, предшествующие году подачи документов на вычет (Подробнее ознакомиться с данной информацией Вы можете в статье: "Когда и за какие годы подавать документы для получения имущественного вычета").
Пример: Иванов С.А. построил в 2016 году жилой дом и зарегистрировал на него право собственности. В 2016 и 2017 году Иванов не имел официального трудоустройства. Устроился на работу официально в 2018 году. Таким образом, Иванов имеет право начать использование вычета на строительство с 2019 года и вернуть подоходный налог, уплаченный им в 2018 году. Если Иванов полностью не исчерпает вычет, то он сможет продолжить им пользоваться в последующие годы (в 2020 году вернуть налог за 2019 год, в 2021 – за 2020 и т.д.)
Для оформления имущественного налогового вычета при строительстве жилья Вам потребуются:
В случае получения вычета по процентам по кредиту на строительство также необходимо приложить:
Размер вычета на новое строительство или достройку индивидуального жилого дома определяется по тому же принципу, что и в других видах имущественного вычета. (см. Размер налогового вычета).
Вы можете вернуть до 13% от совокупной суммы расходов на строительство и отделку жилья, при этом максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн. рублей (т.е. вернуть Вы можете максимум 2 млн. руб. x 13% = 260 тыс. рублей).
За каждый год Вы можете вернуть не больше, чем перечислили в бюджет подоходного налога, при этом остаток вычета переходит на следующий год до тех пор, пока сумма вычета не будет получена полностью.
В случае строительства жилья в ипотеку до 1 января 2014 года, подоходный налог с расходов по уплате ипотечных процентов возвращается в полной мере, без ограничений. Если же ипотечный кредит на строительство оформлен после 1 января 2014 года, то вычет по процентам ограничен суммой - 3 млн.рублей (т.е. вернуть с ипотечных процентов Вы можете максимум 3 млн.руб. x 13% = 390 тыс.руб.).
Если Вы оформили целевой кредит на строительство жилого дома (это должно быть прописано в кредитном договоре), то Вы имеете право получить вычет по уплаченным кредитным процентам.
Пример: Петров А.В. оформил ипотечный кредит на строительство жилого дома. У Петрова есть право заявить на получение вычета как на строительство, так и на расходы по уплате процентов по ипотеке.
Подробнее о вычете по кредитным процентам Вы можете прочитать в разделе "Вычет по ипотечным процентам" .
Зачастую расходы на отделку дома продолжаются и после получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) на жилой дом. Соответственно, возникает вопрос - можно ли в этом случае включить в состав вычета расходы на отделку? И можно ли после получения выписки из ЕГРН (свидетельства) заявить вычет в объеме произведенных расходов, а после увеличить на дополнительные затраты на строительство и отделку?
Контролирующие органы несколько раз меняли позицию по данному вопросу. Согласно последнему мнению ФНС и Минфина России расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на дом, можно включить в состав имущественного вычета, даже если вычет по строительству дома Вам был уже предоставлен (Письма ФНС России от 22.04.2016 № БС-4-11/7253@, Минфина России от 22.04.2016 № 03-04-05/23340). При этом после получения выписки из ЕГРН (свидетельства) имущественный вычет можно заявить в текущем объеме, а позже увеличить на расходы, произведенные в будущем.
Заметка: Важно помнить, что даже с учетом расходов на отделку вычет можно получить в размере не более 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс. руб.).
Пример: В 2017 году Кузовлев Е.А. в результате самостоятельного строительства получил свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом (расходы составили 1.5 млн.руб.). В 2018 году он подал в налоговую инспекцию декларацию за 2017 год и получил вычет. В 2018 году Кузовлев Е.В. потратил на отделку дома еще 300 тыс.руб. В этом случае в 2019 году он имеет право подать в налоговую инспекцию декларацию за 2018 год, в которой увеличить сумму заявленного вычета на расходы по отделке в 2018 году (т.е. заявить к вычету 1.8 млн.руб.).