Per didelis išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis gali atsirasti dėl įvairių priežasčių. Pavyzdžiui, darbuotojo atlyginimas už praėjusį laikotarpį buvo perskaičiuotas arba jis pavėluotai deklaravo teisę į mokesčių lengvatas. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsniu, permokėta gyventojų pajamų mokesčio suma grąžinama. Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip fiziniam asmeniui užregistruoti per daug išskaičiuoto mokesčio sumos grąžinimą programoje 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0.

R Paimkime pavyzdį: darbuotojas UAB „Maxima“ buvo priimtas į darbą 2016 m. spalio 1 d. Darbo užmokestis apskaičiuojamas ir mokamas paskutinę mėnesio dieną, o už spalį jam buvo priskaičiuotas darbo užmokestis neatsižvelgiant į mokesčių atskaitymus už du nepilnamečius vaikus. O lapkričio 1 dieną darbuotoja atnešė mokesčių atskaitai pateikti reikalingus dokumentus ir parašė prašymą nuo spalio mėnesio. 2016-11-02 darbuotojas išeina iš darbo, o skaičiuojant darbo užmokestį už lapkričio mėnesį skaičiuojama neigiama gyventojų pajamų mokesčio suma.

Pradedame skaičiuoti darbo užmokestį už lapkričio mėnesį, atsižvelgdami į tai, kad paskutinė darbo diena buvo lapkričio 2 d. Atidarykite skiltį „Atlyginimai ir personalas“, „Atlyginimai“, „Visi sukaupimai“ ir spustelėkite mygtuką „Sukurti“, kad pridėtumėte naują lapkričio mėnesio atlyginimų apskaičiavimo dokumentą.

Skirtuke „Gyventojų pajamų mokestis“ matome informaciją apie apskaičiuotus mokesčius, taip pat pritaikytų atskaitymų sumas. Skirtuko „Mokėjimų koregavimai“ atskiroje eilutėje taip pat atsispindi įskaitytina gyventojų pajamų mokesčio suma.

Paskelbiame dokumentą ir žiūrime į skelbimus

Spustelėkite mygtuką „Sukurti“ ir sąraše pasirinkite „Asmens mokesčių deklaracija“.

Užpildykite tuščius atidaryto dokumento laukus:
- data;
- mėnuo, kurį grąžiname mokesčius;
- darbuotojas, kuriam grąžiname gyventojų pajamų mokestį;
- pajamų ir mokesčių sumos gavimo data.

Naršome ir uždarome dokumentą. Norėdami patikrinti, sugeneruosime atlyginimo lapelį. Atidarykite skirtuką „Atlyginimai ir personalas“, „Atlyginimai“, „Atlyginimo ataskaitos“ ir pasirinkite „Atlyginimo lapelis“.

Apskaitos procese gali atsirasti įvairiausių klaidų, o kai kuriais atvejais dėl jų darbdavys iš savo darbuotojų išskaičiuoja per dideles mokesčių sumas.

Šiuo metu galiojantys teisės aktai tokioms situacijoms numato tam tikras taisykles, leidžiančias asmenims grąžinti iš jų per daug išskaičiuotą mokestį, tačiau norint tai padaryti, teks atlikti keletą operacijų.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Būtent todėl visiems asmenims, taip pat ir verslininkams, bus naudinga sužinoti, kaip grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį.

Teisiniai pagrindai

Pagal Mokesčių kodekso 231 straipsnio 1 dalį kiekvienas fizinis asmuo gali kreiptis į savo įmonę, kuri sulaikė per didelę sumą kaip mokesčių agentas. Norėdami tai padaryti, bet kokia forma užpildykite įmonės vadovui adresuotą prašymą.

Mokestis grąžinamas tik pačiam mokesčių mokėtojui, o kiti asmenys negali kreiptis dėl nurodytos sumos, nes to nenumato galiojantys mokesčių teisės aktai. Tokie patikslinimai nurodyti Finansų ministerijos rašte Nr.03-04-06/7028, paskelbtame 03-07-13.

Prašymą grąžinti fizinis asmuo turi pateikti per trejus metus nuo nurodytos sumos išskaičiavimo dienos, nustatytos DK 78 straipsnio 7 dalyje. Verta paminėti, kad teisė kreiptis dėl mokesčių grąžinimo jokiu būdu negali priklausyti nuo to, ar prašymo pateikimo metu tarp piliečio ir įmonės buvo susiklostę darbo santykiai.

Taigi kreiptis dėl pinigų grąžinimo galite net ir po atleidimo, tačiau tai turi būti padaryta nepasibaigus pagal galiojančius teisės aktus pinigų grąžinimui numatytam terminui.

Jei įmonė nustato permoką, ji, vadovaudamasi PMĮ 6.1 straipsnio 6 dalimi, per dešimt darbo dienų privalo pateikti mokesčių mokėtojui atitinkamą pranešimą, o galiojantys teisės aktai tiksliai nenustato, kaip šis pranešimas turi būti pateiktas. būti išsiųstas.

Prieštaringi klausimai

Asmenys gana dažnai užduoda įvairių klausimų apie permokėtų mokesčių grąžinimo praktiką, o daugelis paminėtų situacijų pačios yra gana prieštaringos.

Ar įmanoma be reikalavimo?

Norėdami grąžinti permoką, mokesčių mokėtojas mokesčių agentui turi pateikti atitinkamą prašymą, užpildydamas prašymą raštu. Tokio prašymo padavimo terminas pagal PMĮ 78 straipsnio 7 dalį yra treji metai nuo mokesčių apskaičiavimo dienos.

Verta paminėti, kad prašymo teikimo metu darbuotojas turės nurodyti visą savo asmeninės ar einamosios sąskaitos rekvizitų sąrašą, į kurį darbdavys turės pervesti lėšas, nes permoka grąžinama negrynaisiais pinigais. .

Be to, nepamirškite, kad nustatytas trijų mėnesių permokos pervedimo terminas, kuris prasideda nuo atitinkamos paraiškos pateikimo.

Atleidus iš darbo

Visų pirma, aptikus išskaičiuojamojo mokesčio apskaičiavimo klaidą, apie klaidą reikia informuoti savo buvusį darbuotoją. Pavyzdžiui, tai galite padaryti išrašydami registruotą laišką su grąžinimo kvitu, kurio prašoma adresu, kurį pilietis nurodė kaip registraciją darbo metu.

Jei buvęs darbuotojas pats atvyks į įmonę ir paprašys grąžinti per daug išskaičiuotą mokesčių sumą, tai įmonė taip pat turės tai padaryti. Kaip pažymi Finansų ministerija, darbuotojo atleidimas ir laikotarpis, per kurį grąžinama permokėta mokesčio suma, niekaip neįtakoja nurodytos įgalioto atstovo pareigos.

Šiai nuomonei pritarė ir Konstitucinio Teismo atstovai. Nurodė, kad Mokesčių kodeksas numato specializuotą mokesčių agentų per daug išskaičiuotos mokesčio sumos grąžinimo tvarką.

Atskirai verta paminėti, kad po atleidimo piliečiai negali tiesiogiai kreiptis į Mokesčių tarnybos įstaigą dėl permokų grąžinimo, apeinant įmonę. Prašymą kartu su mokesčių deklaracija pateikti galima tik visiškai panaikinus mokesčių kodeksą, todėl, įmonei tęsiant veiklą, mokesčių grąžinimas ir toliau yra įtrauktas į jos pareigų sąrašą trejus metus nuo per didelis išskaičiavimas.

Jei pats darbuotojas ateina ir nurodo per didelę išskaičiuoto mokesčio sumą, reikia jo paprašyti parašyti pareiškimą, kuriame būtų nurodyta grąžintina mokesčio suma. Prašyme taip pat turi būti nurodytas atsiskaitomosios sąskaitos numeris ir tikslūs banko įstaigos, į kurią bus pervedamos lėšos, rekvizitai.

Mokestis turi būti grąžintas per tris mėnesius nuo prašymo gavimo dienos, o gyventojų pajamų mokesčio suma, kuri bus pervedama į biudžetą esamiems darbuotojams, gali būti sumažinta nurodyta mokesčio suma.

Atkreiptinas dėmesys į tai, kad jei darbuotojas atvyks prašyti grąžinti per daug išskaičiuotą mokestį po to, kai už jį buvo pateikta 2-NDFL pažyma, tai tokiu atveju, grąžinus nurodytą sumą, teks surašyti. atnaujintos ataskaitos, kuriose jau bus pateikti teisingi duomenys.

Užsieniečiams

Darbdavys neturi teisės reikalauti iš savo darbuotojų dokumentų, kad jie būtų atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo arba atleisti nuo apmokestinimo pelno, gauto fiziniams asmenims, kurie nėra Rusijos mokesčių rezidentai.

Pagal PMĮ 232 straipsnyje nustatytas taisykles mokesčių mokėtojas neturi pareigos pateikti savo darbdaviui dokumentų, patvirtinančių mokesčių sumokėjimo kitos valstybės teritorijoje faktą, kad būtų atleistas nuo būtinybės juos tiesiogiai išskaičiuoti. darbo vietoje.

Kad nereikėtų mokėti gyventojų pajamų mokesčio Rusijoje, mokėtojas mokesčių inspekcijai turės pateikti oficialų patvirtinimą, kad jis yra valstybės, su kuria Rusija turi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, rezidentas.

Be to, Mokesčių tarnybos biurui taip pat reikės pateikti dokumentą, patvirtinantį gautų pajamų sumą, taip pat mokesčių sumokėjimo už Rusijos ribų faktą. Šį dokumentą turi patvirtinti nurodytos valstybės mokesčių institucijos darbuotojai.

Patvirtinimas apie pateikto popieriaus teisingumą gali būti pateikiamas tiek prieš apskaičiuojant mokestį ar bet kokius avansinius mokėjimus, tiek ištisus metus nuo mokestinio laikotarpio pabaigos, dėl ko mokesčių mokėtojas ketina pretenduoti į atleidimą nuo mokesčio mokėjimo, kaip taip pat įskaityti ir gauti bet kokius arba mokesčių atskaitymus.

Išsami informacija apie ZUP 1C

Norint grąžinti per 1C per daug išskaičiuotą mokesčio sumą, dokumentai turi būti parengti taip:

1. Suformuojamas specializuotas grąžinimui skirtas dokumentas. Norėdami jį sukurti, turite eiti į kategoriją „Mokesčiai ir įmokos“, tada pasirinkite funkciją „Asmens mokesčių deklaracija“.
2. Surašomas darbo užmokesčio išmokėjimo dokumentas, kuriame jau matosi, kad suma išmokėta paties atlyginimo dydžiu bei prie jo pridedamas grąžintas mokestis. Darbo užmokesčio lapelyje matosi, kad buvo permokėto mokesčio suma, kuri buvo įskaityta į tą patį mėnesį, tai yra, grąžinta ir sumokėta per vieną mėnesį kartu su atlyginimu.
3. Jei reikia grąžinti gyventojų pajamų mokestį į registrą, atitinkami įrašai daromi rankiniu būdu, kad būtų teisingai rodoma pervedimui reikalinga informacija. Norėdami tai padaryti, sukurkite dokumentą „Duomenų perdavimas“, po kurio, nustatydami registrų sudėtį, pasirinkite atitinkamą punktą „Fizų pajamų mokesčio mokesčių agentų apskaičiavimai“. Šis dokumentas turi būti užpildytas kaip išlaidos, kurių suma yra permokėto mokesčio suma.

Sumos apskaičiavimas ir pervedimas

Mokesčio suma apskaičiuojama gana paprastai – priimto mokesčio tarifo suma dauginama iš bendros bazės sumos, nuo kurios bus išskaičiuojamas mokestis. Pastaroji pagal galiojančius teisės aktus nustatoma atskirai kiekvienai konkrečiai asmenų pelno rūšiai.

Kaip minėta, darbdavys, atradęs klaidą, per dešimt dienų privalo informuoti savo darbuotoją apie tokį apsirikimą, dėl kurio mokėtojas raštu pateikia atitinkamą laisvos formos prašymą grąžinti pinigus. Pateikus dokumentą, pinigai grąžinami per tris mėnesius arba įskaitomi iš vėliau išskaičiuojamų mokesčių.

Mokesčių agentas savo ruožtu turi pervesti permokėtą mokesčio sumą į savo darbuotojo banko sąskaitą pats arba dėl to kreiptis į Mokesčių tarnybą. Bendras pretenzijų dėl permokėtų mokesčių laikotarpis yra treji metai.

Jei darbdavys, turintis mokesčių agento pareigas, neturi galimybių susigrąžinti permokėtas sumas sumažindamas būsimų mokesčių išskaitymą iš to darbuotojo ir kitų mokėtojų, taip pat savo lėšų, jis turės pateikti atitinkamą mokesčių deklaraciją. Vidaus pajamų tarnyba.pareiškimas dėl pinigų grąžinimo pagal PMĮ 78 str.

Sprendimai dėl tokių prašymų priimami per dešimt banko darbo dienų ir gali atsitikti taip, kad pareiškėjas neatgaus lėšų, jei turės netesybų, baudų ar mokesčių skolų. Esant tokiai situacijai, mokesčių administratorius pervedamą sumą panaudos skolai padengti, o darbdavys savo ruožtu turės savarankiškai mokėti savo darbuotojams.

Kaip darbuotojas gali grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį?

Pagal DK 231 straipsnio 1 dalį gyventojų pajamų mokestį, kuris mokesčių mokėtojo naudai iš darbo užmokesčio ir kitų rūšių išmokų išskaičiuojamas per daug, privalo grąžinti jo darbdavys. Darbuotojas turi gauti pranešimą apie permoką per dešimt dienų nuo tokios klaidos aptikimo momento, o šį pranešimą galima gauti bet kokia forma, nes galiojantys teisės aktai nenumato jokių apribojimų. Verta paminėti, kad dėl šio pranešimo siuntimo tvarkos reikia iš anksto susitarti su adresatu.

Gavęs prašymą, darbdavys perveda permokėtą mokesčio sumą, o tai reikės padaryti per tris mėnesius. Jei terminai bus praleisti, tokiu atveju, be pačios mokesčio sumos, teks išskaičiuoti ir papildomas už pažeidimą priskaičiuotas palūkanas.

Palūkanos skaičiuojamos už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną, o palūkanų norma turi būti lygi Centrinio banko refinansavimo normai, galiojusiai baudos apskaičiavimo metu. Gyventojų pajamų mokesčio permokų grąžinimas vykdomas lygiai taip pat, tik skaičiuojant papildomus mokesčius, vietoj priimtos refinansavimo normos turi būti naudojamas pagrindinis tarifas.

Išsamus algoritmas

Pinigų grąžinimas iš darbdavio vykdomas taip:

1. Darbuotojas gauna informaciją apie perskaičiuojamą sumą. Aptikęs klaidą, darbdavys bet kokia forma praneša apie aptiktą per didelio išskaičiavimo faktą. Kai kuriais atvejais darbuotojas pats gali pateikti prašymą, jei mato akivaizdų per didelio mokesčio išskaičiavimo faktą.
2. Darbdaviui pateikiamas prašymas grąžinti pinigus. Kaip minėta, prašymą galima pateikti tiek gavus pranešimą apie per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, tiek savarankiškai aptikus klaidą. Prašyme būtina nurodyti banko sąskaitą, į kurią reikės pervesti visas nurodytas lėšų sumas, nes permoka grąžinama tik negrynaisiais pinigais.
3. Suma pervedama į nurodytą sąskaitą. Pernelyg išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma siunčiama į nurodytą banko sąskaitą.

Grąžinimas per mokesčių inspekciją vykdomas taip:

1. Parengiami visi reikalingi dokumentai. Visų pirma, be standartinės paraiškos, turite parengti specialią mokesčių deklaraciją, taip pat dokumentus, patvirtinančius permokos buvimą ir mokėtojo, kaip Rusijos mokesčių rezidento, statusą.
2. Dokumentai pateikiami Mokesčių tarnybai, tai yra įstaigai, kurioje nurodytas asmuo registruotas. Juos galima pateikti asmeniškai, padedant įgaliotam atstovui, taip pat paštu ir elektroniniu būdu.
3. Mokesčių administratorius priima sprendimą ir grąžina lėšas į banko sąskaitą.

Nepriklausomai nuo to, kas tiksliai atliks pinigų grąžinimą, ši operacija turi būti atlikta per tris mėnesius nuo atitinkamo pranešimo gavimo dienos.

Kai darbuotojas gauna pajamas, organizacija, kaip mokesčių agentas, privalo apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojo apmokestinamųjų pajamų, jį išskaičiuoti ir pervesti išskaičiuotą sumą į biudžetą (Rusijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas). Federacija).

Per didelis gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas tokiomis situacijomis:

1. Išskaitymai atliekami atgaline data.
2. Keičiant statusą iš nerezidento į rezidentą.
3. Atlikite bet kokius perskaičiavimus. Pavyzdžiui, kai darbuotojui buvo skaičiuojamas atlyginimas už mėnesį, o vėliau paaiškėjo, kad jam buvo suteiktos atostogos be užmokesčio.

Išskaitymai atliekami atgaline data

Pažiūrėkime, kaip atsižvelgiama į perviršį, naudodamiesi pavyzdžiu, kai darbuotojas parašė prašymą dėl atskaitymo atgaline data. Kitais atvejais reikia elgtis taip pat.

Pavyzdžiui, darbuotojas prašymą dėl išskaitos pateikė ne sausio, o kovo mėnesį. Jau paskaičiuoti atlyginimai už sausį ir vasarį, paskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Kaip užregistruoti teisę į standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą 1C ZUP 3.0 (2.5), žiūrėkite mūsų vaizdo įrašą:

Pirmasis įvykio variantas: kai bendra einamojo mėnesio gyventojų pajamų mokesčio suma yra teigiama

1C 8.3 ZUP 3.0 Taip atrodo 2016 metų sausio mėnesio atlyginimo apskaičiavimas: apmokestinamos pajamos bus 16 500 rublių. o mokestis nuo jo yra 2145 rubliai. Panašus skaičiavimas bus atliktas 2016 m. vasario mėn.:

2016 m. kovo mėn. darbuotoja rašo prašymą skirti jai išskaitą už vieną vaiką:

Skaičiuodami 2016 metų kovo mėnesio atlyginimą, atkreipkite dėmesį į gyventojų pajamų mokesčio skirtuką. Skirtuke Sukaupimai bus skaičiuojami taip pat, kaip sausio ir vasario mėnesiais:

Pirma, matome, kad buvo pritaikyta 1400 rublių atskaita. (pildomas stulpelis Taikomi atskaitymai). Antra, be 2016 m. kovo mėnesio eilutės, rodomos ankstesnių mėnesių eilutės. Mokestis -182 rubliai. atitinka mokesčio sumą, kuri turi būti perskaičiuota atsižvelgiant į atskaitą, t.y. 1400 * 13% = 182 rub. Taigi kovo mėnesį gyventojų pajamų mokestis bus perskaičiuotas ir atsižvelgta į sausio ir vasario mėnesio mokesčių sumas. Mokant atlyginimą už kovo mėnesį, mokesčiai bus išskaičiuojami atsižvelgiant į šį perskaičiavimą:

1C 8.2 ZUP 2.5 skaičiavimas bus panašus. Vienintelis skirtumas yra tai, kaip bus įvesta išskaitymo informacija.

1C darbo užmokesčio apskaitai red. 2.5 norint priskirti atskaitymus darbuotojui reikia atsidaryti asmens kortelę (Darbalaukis – Personalo įrašai – Taip pat žr. – Asmenys arba eiti iš darbuotojo kortelės į nuorodą „Daugiau informacijos apie asmenį..“), atlikti „ Gyventojų pajamų mokestis“ komandą viršutinėje komandų juostoje:

Gyventojų pajamų mokesčio duomenų įvedimo lange įveskite informaciją apie atskaitymus:

Skaičiuodami darbo užmokestį už 2016 m. kovo mėn., matysime ir 2016 m. sausio ir vasario mėn. gyventojų pajamų mokesčio perskaičiavimą:

Sumokame atlyginimą už kovo mėnesį, patalpiname dokumentą ir žiūrime gyventojų pajamų mokesčio kaupimo registrą ir atsiskaitymus su biudžetu. Šiame registre su judėjimo rūšimi „Išlaidos“ („minusas“) įrašomas išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis:

Įrašus, kurie buvo sukurti Gyventojų pajamų mokesčio sąskaitose su biudžetu, galite peržiūrėti atidarytame dokumente Organizacijų mokėtini atlyginimai paspaudę mygtuką Eiti į – Gyventojų pajamų mokesčio sąskaitos su biudžetu:

Antrasis įvykio variantas: kai einamojo mėnesio bendra gyventojų pajamų mokesčio suma yra neigiama

Nagrinėjamuose pavyzdžiuose 2016 metų kovo mėnesio mokesčio sumos pakako, kad bendra mokesčio suma būtų teigiama tris mėnesius. Tačiau būna situacijų, kai einamojo mėnesio mokesčio sumos gali nepakakti ir mokestis bus neigiamas.

IN ZUP 3.0 Pavyzdžiui, darbuotoja A. I. Sokorina kovo mėnesį dirbo tik vieną dieną, likusį laiką atostogavo neatlygintinai.

Tada, skaičiuodama 2016 m. kovo mėnesio atlyginimą, ji turės tokį skaičiavimą:

Apmokestinamos pajamos bus 750 rublių, gyventojų pajamų mokestis nuo šios sumos bus 98 rubliai. Bet kadangi darbuotojas turi teisę į atskaitą, ji nebus taikoma visa, o tik už 98 rublius. Likusi suma yra 182 – 98 = 84 rubliai. bus įskaitytas į kitą atsiskaitymo mėnesį. Sausio ir vasario mėnesio sumos taip pat bus įskaitytos kitą mėnesį. Tokios sumos, į kurias negalima atsižvelgti atliekant einamąjį skaičiavimą, rodomos stulpelyje Mokestis už įskaitymą, grąžinimas.

Jei šio stulpelio 1C ZUP 8.3 nematote, galite įjungti jo rodymą naudodami mygtuką Daugiau – Keisti formą. Šis stulpelis visada turi būti stebimas, nes joje įrašomas per didelis gyventojų pajamų mokestis. Programa 1C 8.3 ZUP 3.0 tokias sumas registruoja atskirai ir nesiūlo jų sumokėti:

Sumokėkime kovo mėnesio atlyginimą ir pažiūrėkime, kad mokėtina suma nepadidinta išskaičiuoto mokesčio pertekliaus suma ir yra lygi 750 rublių:

Sugeneruosime kovo mėnesio atlyginimo lapelį. Į permokėto mokesčio sumą atsižvelgiama kaip į įmonės įsiskolinimą mėnesio pabaigoje:

Pažiūrėkime 2016 metų kovo mėnesio atlyginimų suvestinę, domėsis gyventojų pajamų mokesčio eilutė:

Kaip matote, bendroje gyventojų pajamų mokesčio sumoje (6545 rubliai) yra suma su per daug išskaičiuotu gyventojų pajamų mokesčiu (-448 rubliai), kuri neturėtų turėti įtakos išskaičiuotam mokesčiui. Pagal įstatymą išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma turi būti pervedama į biudžetą, tačiau suvestinėje matome apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumą. Taigi suma, kurią reikia pervesti į kovo mėnesio biudžetą, turėtų būti 448 rubliai. daugiau nei skliaute.

Darbo užmokesčio mokėjimo ataskaitoje gyventojų pajamų mokestis už pervedimą įrašytas 6 993 rubliais, tai yra 448 rubliai. daugiau nei saugykloje (6 545 + 448 = 6 993 rubliai):

Paskaičiuokime 2016 metų balandžio mėnesio atlyginimą ir pažiūrėkime į gyventojų pajamų mokesčio skirtuką:

Darbuotojui A. I. Sokorinai įskaitomas perskaičiuotas 448 rublių gyventojų pajamų mokestis. Dabar suma yra stulpelyje Mokestis turi būti įskaitytas, grąžintas stovai su pliuso ženklu:

Balandžio mėnesio darbo užmokesčio lapelyje skola yra ta suma, į kurią neįskaičiuotas per daug išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Taigi suma yra 448 rubliai. buvo įskaityta. Informacija, rodoma skiltyje „Nuorodai“, mums sako:

Darbuotojams atlyginimus mokėsime už 2016 m. balandžio mėn.:

Gyventojų pajamų mokesčio suma pagal kodą buvo 8708 rubliai, o pervesti reikia 8260 rublių, tai yra 448 rubliai. mažiau. Išskaičiuoto mokesčio suma skiriasi nuo tiksliai apskaičiuotos įskaitytai išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio perviršio sumai.

Jeigu suvestinėje gyventojų pajamų mokesčio sumoje yra neigiamos reikšmės, tai pervedant gyventojų pajamų mokestį į biudžetą, į šias sumas nereikėtų atsižvelgti. Atitinkamai suma suvestinėje ir suma mokant gyventojų pajamų mokestį niekada nebus vienoda. Taip pat, jei neigiamos sumos bus užskaitytos kitą mėnesį, tai suma gyventojų pajamų mokesčio suvestinėje nebus lygi gyventojų pajamų mokesčio pervedimui į biudžetą.

Be to, perviršinę išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumą galima įtraukti į kito mėnesio apskaičiavimą. Darbuotojas gali parašyti pareiškimą ir jam bus grąžintas permokėtas mokestis.

Statuso keitimas iš nerezidento į rezidentą

Jei per daug išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis atsirado pasikeitus statusui iš nerezidento į rezidentą, tada mokestis negrąžinamas, o gali būti įskaitytas tik skaičiuojant vėlesnius mėnesius. Jei mokestinio laikotarpio pabaigoje nebuvo įskaityta visa suma, organizacija informaciją apie per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį pateikia mokesčių inspekcijai, o pati mokesčių inspekcija grąžina šią sumą darbuotojui po jo kreipimosi.

Per daug išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis – ką daryti?

Panagrinėkime, kaip grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį 1C 8.3 (8.2) programoje personalui.

Kaip grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį 1C ZUP 8.3 (rev. 3.0)

• Sukuriame mokesčių grąžinimo dokumentą: skyrius Mokesčiai ir įmokos – Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas:

• Darbo užmokesčio mokėjimo dokumentas, kuriame jau matome, kad sumokėta suma yra 1198 rubliai (750 rublių (atlyginimas) + 448 rubliai (grąžintas gyventojų pajamų mokestis):

Darbo užmokesčio lapelyje matome, kad susidarė permokėto gyventojų pajamų mokesčio suma ir tą patį mėnesį ji buvo užskaityta, tai yra grąžinta ir kartu sumokėta į atlyginimą už 2016 m.

Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo atveju turite rankiniu būdu padaryti įrašą mokesčių agentų apskaičiavimų registre su gyventojų pajamų mokesčio biudžetu, kad būtų teisingai rodoma pervedimo informacija apie gyventojų pajamų mokestį. Norėdami tai padaryti, sukursime duomenų perdavimo dokumentą. Nustatydami registrų sudėtį, pasirinkite kaupimo registrą Mokesčių agentų apskaičiavimai su gyventojų pajamų mokesčio biudžetu. Užpildykime kaip „išlaidą“ suma „-448,00“:

Taigi informaciją apie į biudžetą pervestą gyventojų pajamų mokestį pakoregavome grąžinamos lėšos dydžiu.

Apie galimas klaidas išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį 1C ZUP 3.0, žiūrėkite mūsų vaizdo pamoką:

Kaip grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį 1C ZUP 8.2 (2.5 red.)

Tarkime, darbuotojas atostogauja netaupydamas nuo 03/01/16 iki 03/30/16.

Taigi kovo mėnesį jis dirbo tik 1 dieną:

Paskaičiuokime jo atlyginimą už 2016 m. kovo mėnesį ir pažiūrėkime, kad susidarė gyventojų pajamų mokesčio suma su minuso ženklu, tai yra, susidarė per daug išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis:

Ši suma nedidina mokėtinos sumos ir yra saugoma atskirame gyventojų pajamų mokesčio registre įskaitymui. Jį galite peržiūrėti paskelbtame darbo užmokesčio dokumente paspaudę mygtuką Eiti:

Jei perskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, registre daromas įrašas su „+“ ženklu. Kovo mėnesio darbo užmokesčio lapelyje skola mėnesio pabaigoje yra 909,45 rubliai, iš kurių 364,00 rubliai yra per daug išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma:

Perviršis išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio dydis neturėtų didinti mokėtinos sumos. Štai ką matome sukūrę 2016 m. kovo mėn. darbo užmokesčio išmokėjimo dokumentą. Mokėtina suma 545,45 = 909,45 -364,00 rubliai:

Registruojant mokėjimo dokumentą, fiksuojama nulinė išskaičiuoto mokesčio suma ir taip susidaro skirtumas tarp apskaičiuoto ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio. Paskaičiuotą mokestį galime pasižiūrėti atlyginimų suvestinėje arba darbuotojo darbo užmokesčio lapeliuose:

2016 metų kovo mėnesio suvestinėje apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma – 1716,00 rub. yra neigiama mokesčio suma. Į biudžetą reikia pervesti sulaikytą sumą, tai yra už 2016 m. kovo mėn. turi būti pervesta 364 rublių suma. daugiau nei matome iš saugyklos.

Žr. sumą, kurią reikia pervesti už 2016 m. kovo mėn. Galite naudoti ataskaitą Sukauptų mokesčių ir įmokų analizė tą dieną, kai buvo išmokėtas atlyginimas už kovo mėnesį. Mūsų pavyzdyje tai yra 2016-04-05. Išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio stulpelyje bus nurodyta į biudžetą pervedama suma:

Yra du galimi darbo su tokiu gyventojų pajamų mokesčiu scenarijai:

• arba perskaityti per ateinančius mėnesius;
• arba jis grąžinamas darbuotojo prašymu.

Per daug išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma skaičiuojama kitais mėnesiais

Paskaičiuokime atlyginimą 2016 m.balandžio mėnesiui Darbuotojas Naujas S.S. apmokestinamos pajamos yra 12 000 rublių - 1 400 rublių. (atskaitymas) = ​​10 600 rub. Gyventojų pajamų mokestis nuo šių pajamų yra 10 600 * 13% = 1 378 rubliai. – tai matome gyventojų pajamų mokesčio skirtuke:

Tvarkant šį dokumentą, gyventojų pajamų mokesčio kaupimo registre sukuriamas įrašas įskaitymui, bet su „-“ ženklu, tai yra suma, kuri anksčiau šiame registre buvo įrašyta su „+“ ženklu 2016 m. kovo mėn. nurašyta šiuo dokumentu:

Mokant atlyginimą už balandį, suma „Mokėtina“ bus 364 rubliai didesnė:

Sugeneruokime ataskaitą Gyventojų pajamų mokesčio analizė 2016 m. balandžio mėn. darbo užmokesčio mokėjimo dieną (2016-04-05) ir pažiūrėkime, kiek reikia pervesti į 2016 m. balandžio mėnesio gyventojų pajamų mokesčio biudžetą. Ir kaip matyti iš ataskaitos, ši suma yra 3 094,00 rubliai. mažesnė nei suma pagal rinkinį 3 458,00 rub. už 364,00 rub.

Jeigu darbuotojas parašė prašymą dėl gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo

Sudarome gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos dokumentą: Darbastalis – Mokesčiai – Gyventojų pajamų mokesčio deklaracija. Vykdant šį dokumentą įrašai generuojami registruose.

Į gyventojų pajamų mokesčio registrą įskaityti sumą, lygią grąžinamų mokesčių sumai su „-“ ženklu. Taigi išskaičiuoto mokesčio perviršis yra nurašytas:

Organizacijų mėnesiniame atlyginimų registre įrašoma suma, kuri bus išmokėta darbuotojui:

Gyventojų pajamų mokesčio registre atsiskaitant su biudžetu sukuriamas įrašas su „-“ ženklu, kuris sumažina išskaičiuoto mokesčio sumą 364 rubliais:

Grąžiname registruotą gyventojų pajamų mokestį:

Įrašant dokumentą į gyventojų pajamų mokesčio registrą įskaitymui, apskaičiuoto mokesčio suma skaičiuojant darbo užmokestį už 2016 m. balandžio mėn. jau skirsis, nes suma buvo nurašyta anksčiau dokumentu Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas:

Formuojant mokėjimą 2016 m. balandžio mėn., sumokėta suma yra 364 rubliai. mažiau nei ankstesniame pavyzdyje:

Grįžkime prie sukauptų mokesčių ir įmokų analizės ataskaitos ir sugeneruokime ją mokėjimo dieną. Į biudžetą pervedama išskaičiuoto mokesčio suma, palyginti su ankstesniu pavyzdžiu, nepasikeitė:

ZUP 2.5, kaip ir ZUP 3.0, grąžinant gyventojų pajamų mokestį, registre Mokesčių agentų paskaičiavimai su gyventojų pajamų mokesčio biudžetu nemažėja pervesto gyventojų pajamų mokesčio suma, todėl tenka koreguoti rankiniu būdu ši suma.

Išskaičiuoto ir pervestino gyventojų pajamų mokesčio sumos neatitikimas matomas sugeneravus ataskaitą Sukauptų mokesčių ir įmokų analizė už laikotarpį nuo balandžio iki atlyginimo išmokėjimo datos:

Norėdami koreguoti pervedamą sumą, naudokite Duomenų perdavimo dokumentą. Sukuriame įrašą kaupimo registre Mokesčių agentų apskaičiavimai su gyventojų pajamų mokesčio biudžetu su įeinančio judėjimo rūšimi, grąžinamo gyventojų pajamų mokesčio sumai su minuso ženklu, taip sumažindami pervedamą sumą:

Dar kartą sugeneruokime ataskaitą su tais pačiais parametrais ir pamatysime, kad išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma tapo lygi pervedamai gyventojų pajamų mokesčio sumai:

Apibendrinti. Jei dėl kokių nors priežasčių skaičiavimuose turite per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, dabar žinote, kaip grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį už teisingą jo apskaitą 1C programose.

Išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio įregistravimo 1C ZUP 2.5 momentas priklauso nuo varnelės „Skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį atsižvelgti į apskaičiuotą mokestį kaip išskaičiuotą“. Kiekviena parinktis, priklausomai nuo to, ar žymimasis laukelis pažymėtas, ar ne, turi savo niuansų, kuriems reikia skirti daugiau dėmesio. Norėdami gauti daugiau informacijos, žiūrėkite mūsų vaizdo įrašą:

Norėdami pateikti jums visą naujausią informaciją apie 6-NDFL formos formavimą, suprasti visas 1C skaičiavimų pildymo subtilybes ir niuansus, „Profbukh8“ komanda ( 1 įvertinimai, vidurkis: 5,00 iš 5)

Šios medžiagos yra prieinamos
peržiūrėti tik registruotiems vartotojams
projekto Profbukh8.ru prenumeratorių

Gyventojų pajamų mokesčio surinkimo ir grąžinimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis. Mokesčių mokėtojams kyla daug klausimų, todėl apsistosime ties dažniausiai pasitaikančiais atvejais, taip pat pateiksime rekomendacijas, kaip 1C: Enterprise 8 sistemos programose atspindėti gyventojų pajamų mokesčio perskaičiavimo, surinkimo ir grąžinimo veiksmus.

Papildomas mokesčių apskaičiavimas

Dabartinės gyventojų pajamų mokesčio surinkimo taisyklės nepasikeitė. Vadinasi, jeigu mokesčių agentas dėl kokių nors priežasčių neišskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio iš fizinio asmens pajamų arba išskaičiavo ne visą mokestį, tai trūkstamos sumos turi būti išieškotos iš mokesčių mokėtojo. Mokestis gali būti neišskaičiuotas dėl šių priežasčių:

• per klaidą, jei padarėte papildomą išskaitą arba neteisingai nurodėte pajamų kodą;
• buvo perskaičiavimas už praėjusį laikotarpį, pajamos padidėjo;
• asmuo neteko mokesčių rezidento statuso.

Jei darbuotojas toliau dirba ir gauna pajamas, tai ištaisius klaidą, perskaičiavus ar pakeitus statusą, kitą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą 1C: Enterprise 8 sistemos apskaitos programose, trūkstama suma bus automatiškai apskaičiuojama ir išskaičiuojama. .

Jei mokesčių nesumokėjimas bus nustatytas, kai nėra galimybės išskaičiuoti mokesčio (jei darbuotojas išeina iš darbo arba mokestinis laikotarpis baigėsi), organizacija negalės rinkti gyventojų pajamų mokesčio. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalyje nustatyta, kad jeigu iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo apie tai informuoti mokesčių mokėtoją ir mokesčių administratorių savo vietoje. raštiška registracija apie tai ir mokesčio sumą naudojant 2-NDFL formos pažymą, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010-11-17 įsakymu Nr. ММВ-7-3/611@.

Norėdami tai padaryti, programoje turite sugeneruoti 2-NDFL sertifikatą popierine arba elektronine forma ir išsiųsti jį mokesčių mokėtojui bei mokesčių inspekcijai jūsų registracijos vietoje. 2011 m. atveju tai turi būti atlikta ne vėliau kaip iki 2012 m. sausio 31 d.

Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas

Mokestis gali būti permokėtas dėl tų pačių priežasčių, kaip ir per mažas.

Bendroji permokėtų ir surinktų mokesčių grąžinimo ir įskaitymo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 straipsnyje. Nauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnio 1 dalies redakcija (įsigaliojo 2011 m. sausio 1 d.) patikslino gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo taisykles asmeniui, iš kurio mokesčių agentas dėl bet kokios priežasties išskaičiuotas per didelis mokestis.

Jeigu permokėto mokesčio priežastis yra pasikeitusi atskaitymų ar pajamų būklė, tai nuo einamųjų metų pradžios mokesčių agentas privalo per 10 darbo dienų apie kiekvieną tokį faktą informuoti asmenį, iš kurio anksčiau buvo išskaičiuotas mokestis. nuo tos dienos, kai agentas apie tai sužinojo. Tokiu atveju nurodoma per daug išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. Pranešimo forma nereglamentuojama ir gali būti savavališka.

Perviršinė išskaičiuota mokesčio suma grąžinama remiantis mokesčių mokėtojo rašytiniu prašymu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnio 1 dalis). Todėl rekomenduojame mokesčių agentams (darbdaviams) į savo pranešimą įtraukti frazę apie būtinybę rašyti tokį pareiškimą. Atkreiptinas dėmesys ir į tai, kad per daug išskaičiuotos mokesčio sumos grąžinimas mokesčių mokėtojui galimas tik negrynaisiais pinigais. Todėl mokesčių mokėtojo prašyme turi būti nurodyta banko sąskaita, į kurią turi būti pervestos jam priklausančios lėšos.

Pranešimas gali būti perduotas mokesčių mokėtojui arba išsiųstas paštu.

Pernai Rusijos Federacijos mokesčių kodekse atsiradęs reikalavimas operatyviai informuoti mokesčių mokėtoją apie esamą mokesčio permoką nėra lydimas per didelio gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš mokesčių mokėtojo pajamų fakto fiksavimo taisyklių. Mokesčių agento atsakomybė už mokesčių mokėtojo neinformavimą taip pat nenumatyta.

Darbdavys, gavęs mokesčių mokėtojo prašymą grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą, nusprendžia, iš kokių lėšų ji bus grąžinta. Grąžinti galima gyventojų pajamų mokesčio sumas, kurios turi būti pervestos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą dėl būsimų mokėjimų tiek šiam mokesčių mokėtojui, tiek kitiems mokesčių mokėtojams, nuo kurių pajamų agentas išskaičiuoja mokestį (3 dalies 1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis). Grąžinimo būdas parenkamas pagal grąžinamo mokesčio sumą ir nustatytą jo grąžinimo terminą. Agentas privalo grąžinti mokestį mokesčių mokėtojui per tris mėnesius nuo atitinkamo mokesčių mokėtojo prašymo gavimo dienos. Nuo šių metų pradžios mokesčių agentui teisėtai suteikta teisė grąžinti permokėtą mokestį savo lėšomis, nelaukiant, kol iš mokesčių administratoriaus bus gautos lėšos (Mokesčių kodekso 231 str. 9 d., 1 p. Rusijos Federacija). Tačiau Rusijos finansų ministerija ne kartą priminė (Rusijos finansų ministerijos raštai 2010 m. gegužės 11 d. Nr. 03-04-06/9-94, 2009 m. rugpjūčio 25 d. Nr. 03-04-06-01/ 222), kad gyventojų pajamų mokestį reikia grąžinti tik mokesčių sumų, išskaičiuotų iš šio asmens įmokų, sąskaita.

Norėdami grąžinti gyventojų pajamų mokestį 1C:Enterprise 8, turite įvesti dokumentą į duomenų bazę Gyventojų pajamų mokesčio deklaracija: Programos „1C: ZUP 8“ darbalaukis-> žymė Mokesčiai ir rinkliavos -> Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas(1 pav.).

Ryžiai. 1

Pagal pateiktą dokumentą pinigai turi būti pervesti: Meniu Veiksmas -> Remiantis -> Mokėtinas atlyginimas(2 pav.).

Ryžiai. 2

Tačiau atkreipkite dėmesį, kad už neinformavimą apie permokėtą mokestį nėra jokios atsakomybės. Be to, informuotas darbuotojas neprivalo reikalauti grąžinti gyventojų pajamų mokesčio. Tai yra, jei darbuotojas toliau dirba ir nepateikė prašymo susigrąžinti mokesčius, tada per kitus gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimus programose 1C:Enterprise 8, apskaičiuojant gyventojų pajamas bus automatiškai atsižvelgiama į perteklinę sukauptą sumą. mokesčių. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nedraudžia kitą mokestinį laikotarpį tęsti išskaičiuoto mokesčio permokos įskaitymą. Pavyzdžiui, darbuotojas permokėjo gyventojų pajamų mokestį buvo aptiktas gruodį. Tokia situacija susiklostys 2011 m. darbuotojams, turintiems trečią vaiką arba neįgalų vaiką. Prisiminkime, kad 2011 m. lapkričio 21 d. federalinis įstatymas Nr. 330-FZ padidino standartinius gyventojų pajamų mokesčio atskaitymus už vaikus atgaline data, t. y. nuo 2011 m. sausio 1 d.

Jei darbuotojai pateiks prašymus ir pateiks dokumentus, kuriuose nurodyta, kad vaikas yra neįgalus arba trečias šeimoje, informaciją apie šiuos išskaitymus reikės įvesti nuo 2011-01-01 (3 pav.). Pasinaudoti Asistentas redaguojant atskaitymus vaikams, palengvinti išskaitų pakeitimą už trečius ir paskesnius vaikus. Komandos skambinti asistentui programos „1C: atlyginimai ir personalo valdymas 8“ darbalaukyje -> skirtukas Mokesčiai -> Redaguoti atskaitymus vaikams ir meniu Mokesčiai ir rinkliavos.

Ryžiai. 3

Jeigu išskaita už neįgalų vaiką jau buvo nustatyta, jos dydis keisis automatiškai. Šiems darbuotojams bus permokėta mokesčių. Darbuotojai gali neturėti laiko arba nenorėti pateikti prašymo dėl gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo. Pateikdamas 2-NDFL ataskaitą Federalinei mokesčių tarnybai, mokesčių agentas ten nurodys permokos sumą. Mokesčių mokėtojas negali kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą dėl mokesčių grąžinimo. Mokesčių agentas – organizacija – atlikdamas skaičiavimus 2012 m., gali ir toliau skaičiuoti permokos sumas. Šis metodas įgyvendinamas 1C: Enterprise 8 programose.

Jei, darbuotojui nebedirbant organizacijoje, aptinkama gyventojų pajamų mokesčio permoka, mokesčių agentas mokestinio laikotarpio pabaigoje 2-NDFL ataskaitoje praneša mokesčių inspekcijai apie mokesčio permoką ir praneša mokesčių mokėtojui apie tai, o mokesčių mokėtojas turi susigrąžinti permokėtas sumas. kreipkitės į savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekciją.

Mokesčių perskaičiavimas įgyjant Rusijos rezidento statusą

Pernelyg didelė gyventojų pajamų mokesčio suma atsiranda ir pasikeitus mokesčių mokėtojo statusui iš nerezidento į Rusijos Federacijos rezidentą. Nerezidentas mokėjo gyventojų pajamų mokestį taikant 30 proc. Pripažinus fizinį asmenį Rusijos Federacijos mokesčių rezidentu, nurodytos pajamos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 dalį apmokestinamos taikant 13 proc.

Iki 2011 m. tokios permokos buvo grąžinamos. Teisės aktų pakeitimai suklaidino vartotojus. Draudimas grąžinti gyventojų pajamų mokesčio permoką, atsiradęs dėl mokesčių mokėtojo statuso pasikeitimo, nereiškia, kad nereikia perskaičiuoti mokesčio taikant 13% tarifą ir į permoką atsižvelgti kituose vertinimuose. .

Rusijos finansų ministerijos 2011-12-08 raštuose Nr. 03-04-08/4-146 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011-09-06 Nr. ED-4-3/9150 nurodyta, kad mokesčių agentas apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka gyventojų pajamų mokesčio sumas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, atsižvelgdamas į mokesčių mokėtojo mokestinį statusą, nustatytą kiekvieną pajamų mokėjimo dieną. Nustačiusi tam tikrą dieną nenuolatinio statuso pasikeitimą į gyventojo statusą, apskaičiuodama gyventojų pajamų mokestį atsižvelgia į sumas, kurios anksčiau buvo kaupiamos taikant 30 proc.

1C:Enterprise 8 programų vartotojams šiuo atveju nereikia nieko daryti. Pakanka nurodyti tik mokesčių mokėtojo statuso pasikeitimą ir perskaičiavimas bus atliktas automatiškai apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.

2010 m. lapkričio 22 d. Rusijos finansų ministerijos rašte Nr. 03-04-06/6-273 nurodyti du atvejai, kai mokesčių grąžinimas gali būti atliekamas tik Federalinei mokesčių tarnybai: Rusijos rezidento statuso pakeitimas, turto atskaitymas.

Jeigu darbuotojas kreipiasi į darbdavį dėl turto mokesčio atskaitos ne nuo pirmojo mokestinio laikotarpio mėnesio, atskaita pradedama skaičiuoti nuo kreipimosi mėnesio.

Mokesčių administratorius gali grąžinti permokėtą mokestį, kai mokesčių mokėtojas pateikia inspekcijai mokesčių deklaraciją pagal mokestinio laikotarpio rezultatus.

Finansų ministerija raštuose ne kartą nurodo, kad tos mokesčių sumos, kurios buvo nustatyta tvarka išskaičiuotos prieš gaunant mokesčių mokėtojo prašymą dėl turto mokesčio atskaitymo ir atitinkamą mokesčių administratoriaus patvirtinimą, nėra „pernelyg išskaičiuotos“.

Tačiau Rusijos federalinės mokesčių tarnybos atstovai 2011-09-06 rašte Nr. ED-4-3/9150 nurodo, kad permokėto mokesčio grąžinimas keičiant Rusijos Federacijos rezidento statusą gali būti per šį mokestinį laikotarpį atlieka mokesčių agentas-darbdavys.

2011 m. rugsėjo 28 d. Rusijos finansų ministerijos laiške N 03-04-06/6-242 Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento direktoriaus pavaduotojas S. V. Razgulinas atsako, kad minėtas Federalinės mokesčių tarnybos raštas yra prašymą Rusijos finansų ministerijai, kuriai buvo pateikti atitinkami paaiškinimai. O Finansų ministerijos 2011-08-12 rašte Nr.03-04-08/4-146, kuris buvo išduotas pagal Federalinės mokesčių tarnybos prašymą, aiškiai nurodyta, kad pagal 231 straipsnio 1.1. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, kurio nuostatos įsigaliojo 2011 m. sausio 1 d. , grąžinti mokesčių mokėtojui jo įgytą gyventojų pajamų mokesčio sumą pagal jo įgytą Rusijos Federacijos gyventojo statusą. atlieka mokesčių inspekcija, kurioje jis buvo registruotas gyvenamojoje vietoje (buvimo vietoje). Grąžinama, kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių deklaraciją nurodyto mokestinio laikotarpio pabaigoje, taip pat dokumentus, patvirtinančius Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statusą šiuo mokestiniu laikotarpiu Mokesčio 78 straipsnio nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos kodeksas.

Taigi, jei organizacijos darbuotojas įgyja Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statusą, mokesčių sumą grąžina mokesčių administratorius pagal mokestinio laikotarpio rezultatus.

Programų 1C:Enterprise 8 naudotojams tereikia nurodyti mokesčių mokėtojo statuso pasikeitimo datą ir apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį perskaičiavimas bus atliktas automatiškai.

Gyventojų pajamų mokestis arba gyventojų pajamų mokestis yra mokestis, kurį moka beveik kiekvienas Rusijos pilietis, jei jis yra mokesčių mokėtojas ir turi savo mokesčių tarnybos suteiktą identifikavimo numerį. Be rusų, šis mokestis taip pat pašalinamas nerezidentams, turintiems pajamų iš Rusijos Federacijoje esančių šaltinių.

Bet kuri įmonė, organizacija ir net individualus verslininkas gali būti mokesčių agentai, tai yra tarpininkai tarp valstybės iždo ir fizinio asmens, iš kurio bus sumokėtas mokestis. Pagrindinės tokių agentų funkcijos apima skaičiavimą, ataskaitų teikimą, saugojimą ir kt.

Ši schema veikia, jei mokesčių agentas yra pagrindinio mokesčių mokėtojo pajamų šaltinis. Kitaip tariant, įmonė iš savo darbuotojų darbo užmokesčio išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį ir perveda jį į biudžetą.

Prieš mokesčių paslaugą agentai įsipareigoja pervesti šį mokestį darbo užmokesčio mokėjimo dieną (kasdien) ir nepriklausomai nuo to, kokia forma bus išduodami pinigai (grynaisiais ar pervedimu į banko kortelę).

Mokesčio suma apskaičiuojama kaupimo principu, tai yra nuo pirmos ataskaitinių metų dienos iki einamojo mėnesio paskutinės dienos ir išskaitoma ne mokesčių mokėtojo, o atstovo juridiniu adresu.

Palūkanos apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį

Gyventojų pajamų mokestis dažnai girdimas kaip pajamų mokestis. Dažniausias jo tarifas yra 13% pajamų, dažniau iš darbo užmokesčio. Tačiau tai nėra vienintelė suma, už kurią galima išskaičiuoti šį mokestį, taip pat mažinami ir didinami pajamų mokesčio tarifai.

1. Loterijos laimėjimams ar piniginiams prizams taikomos didžiausios palūkanos – tokiu atveju jos siekia 35 proc.
2. 30% gyventojų pajamų mokesčio tarifas taikomas ne Rusijos Federacijos rezidentams, kurie gauna pajamas iš šaltinio, esančio Rusijoje.
3. Kitas išpūstas tarifas - 15%, galioja Rusijos Federacijos nerezidentams, kurie gauna pajamas kaip dividendus iš verslo šalyje.

Skelbimai gyventojų pajamų mokesčiui apskaičiuoti ir pervesti į biudžetą

		Laidų aprašymas	Sandorio suma	Dokumentų bazė
		Mokesčių išskaitymas iš fizinių asmenų darbo užmokesčio	Sukaupto mokesčio suma
		Gyventojų pajamų mokesčio pervedimas	Sukaupto mokesčio suma	banko išrašas

Ką daryti, jei gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas per daug?

Pasitaiko ir taip, kad buhalterija per klaidą arba dėl patikimos informacijos stokos iš savo darbuotojo išskaičiavo išpūstą mokesčių sumą. Kokiais atvejais buhalteris gali koreguoti:

• Jeigu mokestinis laikotarpis (metai) dar nesibaigė.
• Padidintą gyventojų pajamų mokestį įmonė vis dar renka iš darbuotojo.

Kaip grąžinti permokėtą pajamų mokestį:

		Laidų aprašymas	Sandorio suma	Dokumentų bazė
		Anksčiau išskaičiuoto išpūsto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo atspindys		Buhalterinė pažyma, pajamų deklaracija asmenims
		Išskaičiuotas pajamų mokesčio perviršis		banko išrašas