Российское налоговое законодательство в отношении юридических лиц в России и их налогового статуса часто оперирует терминами «резидент» и «нерезидент». Фискальные службы вкладывают в них иной смысл, чем большинство неискушенных в тонкостях законодательства граждан РФ. Речь здесь идет прежде всего о различиях в налоговом бремени для этих двух субъектов. Для правильного расчета налогов и избежания двойного налогообложения необходимо установить резидентство. Поэтому вопрос о том, как определить, резидент или нерезидент юридическое лицо в России в 2019 году, имеет важный практический смысл.

Резидентство – что это такое

В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов. Режим «налогового резидентства» юридических лиц в Налоговом кодексе РФ был введен в 2014 году с принятием 24 декабря закона № 376-ФЗ.

Согласно российскому законодательству (ст. 246.2 НК РФ), налоговые резиденты РФ – это компании:

• российские (зарегистрированные в России российскими гражданами в соответствии с российскими законами);
• иностранные, которые признаны резидентами в соответствии с международными договорами (РФ заключила более 100 подобных договоров);
• иностранные компании, которые управляются с территории России.

В мировой практике существует несколько критериев определения резидентства юридического лица:

• место регистрации компании или фирмы (независимо от того, где она осуществляет свою деятельность);
• местонахождение органа реального управления юридическим лицом (совета директоров, главного офиса, центральной бухгалтерии);
• место деятельности.

Компания-нерезидент – это юрлицо, которое:

• создано и зарегистрировано за пределами РФ согласно требованиям законодательства соответствующего иностранного государства, но чья деятельность распространяется на территорию России, в том числе через представительства и филиалы;
• имеет местонахождение за границей.

Чем в РФ отличаются налоговые статусы

Статус налогового резидентства определяет страну, в которой юридическое лицо будет платить налоги со всего своего дохода и правила налогообложения, которые отличаются у резидентов и нерезидентов.

Рассматривая, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, следует указать главное: нерезиденты в РФ платят налоги только за те доходы, которые получены от бизнес-активности в России, в то время как все, что заработано ими за пределами российского государства, налогом не налогооблагается. Резиденты РФ декларируют все свои доходы и платят в российскую казну с них налоги.

Возможно ли определить резидентство по номеру банковского счета

Юридическое лицо, которое осуществляет свою деятельность на территории РФ, обязано иметь хотя бы один лицевой счет в банке. Юридические лица-нерезиденты, так же, как и резиденты, имеют право открывать валютные и рублевые счета в банках, которые получили для этого разрешение от Центробанка РФ (ст. 13 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”).

Банковские счета различаются по их принадлежности (положение Банка России № 579-П от 27.02.2017) и содержат признак компании резидента или нерезидента. По номеру банковского счета (состоит из 20 цифр) возможно определить резидентность юрлица.

Глава «А» положения № 579-П четко определяет, что расчетные счета юридических лиц-нерезидентов начинаются с номеров:

• 40804 (рублевый счет типа «Т»);
• 40805 (рублевый счет типа «И»);
• 40806 (конверсионный счет «С»);
• 40807 (счет нерезидента);
• 40809 (инвестионный счет);
• 40812 (проектный счет);
• 40814 (конвертируемый счет «К»);
• 40815 (неконвертируемый счет «Н»);
• 40818 (валютный счет).

В этих номерах цифры после регистра 408 указывают на тип лица и счета. Все остальные номера указывают на юридических лиц-резидентов.

Таким образом, зная банковский номер организации, можно со стопроцентной точностью определить ее резидентство.

Возможно ли определить резидентство по ИНН

Идентификационный номер налогоплательщика (его чаще называют ИНН) обязателен для всех субъектов предпринимательской деятельности на территории РФ. Представляет он из себя десять цифр:

• 4 цифры – место регистрации: первые 2 – код субъекта РФ, другие 2 – код местных налоговых органов;
• 5 цифр – так называемый ОГРН или основной государственный регистрационный номер;
• 1 контрольная цифра.

По коду ИНН можно легко определить иностранную организацию или фирму – с 01.01.2015 индивидуальный номер таких организаций начинается с «9909» (Межрегиональная инспекция ФНС), далее – 5 цифр кода иностранной организации и в конце контрольная цифра.

Определить резидентство по номеру ИНН сложно и легко ошибиться. Так, иностранная по коду компания может оказаться резидентом РФ. Поэтому данные необходимо дополнительно проверять по другим источникам.

Поможет ли КПП определить налоговый статус

КПП – дополнительный код из девяти цифр, который получают юридические лица в налоговой инспекции при постановке на учет. Это касается как резидентов, так и нерезидентов РФ. Главное его назначение – показать причину, по которой данная организация оказалась на учете в определенной налоговой инспекции. Таких КПП у юридического лица может быть несколько и со временем они могут меняться: например, при смене адреса.

Первые две цифры КПП представляют регион РФ, третья и четвертая – номер налоговой инспекции. Следующие две указывают, по какой причине организация встала на учет:

• 01 – по месту нахождения центрального органа;
• 02–05, 31 и 32 – по месту нахождения подразделения организации (это может быть представительство или филиал иностранной компании);
• 06–08 – по нахождению недвижимости. Иностранные организации обозначаются числами от 51 до 99.
• Последние цифры – порядковый учетный номер (по указанной причине).

Информация о резиденстве юридического лица в КПП не содержится.

Как выяснить резидентство юридического лица на сайте ФНС РФ

Самый простой и быстрый способ получить необходимую информацию о резидентстве – посетить сайт ФНС РФ. Алгоритм действий несложен:

Другой вариант:

• зайти на сайт ;
• выбрать в электронных сервисах «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»;
  
• выбрать «юридическое лицо» и задать в критериях поиска – ИНН, ОГРН или название организации.

В законодательстве России разделяют понятия резидент и нерезидент РФ. От того, к какому юридическому типу относится человек или организация, зависит налогообложение, открытие счетов, кредитование, возможность купить или продать недвижимость и многие другие аспекты деятельности. Сегодня мы расскажем о правах и возможностях нерезидентов.

Кто ты такой, нерезидент?

Понятие «нерезидент» относится и к физическим, и к юридическим лицам. Рассмотрим каждого нерезидента более подробно.

В Налоговом кодексе в статье 11 дано четкое понятие «нерезидент РФ». Это физическое лицо, которое находится на территории России меньше 183-х дней в течение последовательных 12 месяцев. В большинстве случаев — это иностранное лицо или лицо без гражданства. Такой человек значительно ограничен в своих действиях:

• Без специального разрешения он не может устроиться на работу;
• При отсутствии регистрации на территории РФ нельзя поставить на учет приобретенное транспортное средство;
• Нельзя приобретать земельные участки на приграничных территориях и земли с особыми условиями использования. Например, сельскохозяйственного назначения земли нерезиденту не продадут. Можно только взять в аренду за плату;
• При покупке или продаже недвижимости нерезидент не имеет права на налоговые вычеты и льготы;
• Нерезиденту не доступны бесплатные медицинские услуги.

Продать или купить любую жилую или коммерческую недвижимость и оформить на себя нерезидент РФ может без ограничения.

Нерезидент юридическое лицо – это иностранная фирма, которая создана за пределами России. Такие компании имеют и постоянное местонахождение вне территории РФ. Но их представительства, обособленные подразделения или филиалы могут работать в любом регионе России. При этом нерезиденты — юрлица обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности в России.

Счет для нерезидентов

Для осуществления любой деятельности необходим расчетный счет. Для нерезидентов юридических и физических лиц процедура открытия счета возможна только в уполномоченных банках. Такими банками являются: кредитные организации, у которых есть лицензия на право осуществления операций, как в иностранной валюте, так и в рублях РФ. А на сегодняшний момент — это практически любой каждый банк. Так что, примером может служить любой банк с наличием офиса. Одним из требований Центрального банка — личное присутствие нерезидента или его уполномоченного представителя в офисе банковского учреждения при открытии и закрытии счета. Поэтому, исключением из списка служат банки без соответствующей лицензии и банки, работающие с клиентами только дистанционно. Например, Тинькофф кредитные системы (ТКС).

Во-первых, эти банки имеют разрешения и необходимые лицензии для работы со счетами нерезидентов.
Во-вторых, у них уже наработана определенная практика открытия и ведения операций по счетам нерезидентов, как физических, так и юридических лиц. А это, как минимум, позволяет избежать выяснения сотрудниками банка правил открытия счета и различных консультаций с вышестоящими работниками или даже головным офисом. В небольших банках операции по открытию счетов нерезидентам не всегда являются типовыми, а в большинстве случаев даже исключительно разовыми. Поэтому нерезиденту, который отважится воспользоваться услугами мелкого банка, придется терпеливо ждать, когда работники выяснят весь процесс открытия или ведения счета. И не факт, что при следующем обращении ситуация не повторится — «знающий» работник может заболеть, уйти в отпуск или уволиться. А новички обучаются уже в процессе работы на таких клиентах. В крупных же банках ситуация совершенно другая. Там созданы и успешно действуют целые валютные отделы. Кстати, к ним можно позвонить и они проконсультирую по телефону.

Нерезидентам открыть могут несколько видов счетов:

1. Конвертируемый счет – тип «К» предназначен для расчетов в валюте РФ нерезидентов юридических и физических лиц. Такой счет позволяет покупать валюту на внутреннем рынке РФ;
2. Неконвертируемый счет – тип «Н» открывают и физлицам и предприятиям — нерезидентам. Счет позволяет совершать операции с использованием российской и иностранной валюты;
3. Счет типа «Ф» открывают для физического лица — нерезидента. С этого счета можно осуществлять операции по расчетам в валюте РФ. Так же можно покупать валюту на внутреннем российском рынке.
4. Счет типа «И» открывается как юридическим, так и физическим лицам – нерезидентам только для осуществления ими инвестиционной деятельности.

Все счета нерезидентов открывают только в их личном присутствии или представителей юридического лица. При этом законодательство не ограничивает количество открываемых для нерезидентов счетов.

Счет для физлица нерезидента

Для того чтобы открыть счет, нерезиденту необходимо обратиться в уполномоченный банк и представить следующие документы:

• Загранпаспорт и его заверенный нотариусом перевод;
• Подтверждение его легального нахождения на территории РФ: виза (туристическая, гостевая, рабочая), разрешение на временное проживание;
• Действующая миграционная карта.
• При этом оформляя тип счета «Ф» от нерезидента – физического лица понадобится и заявление, что этот счет не будет использоваться им в предпринимательской деятельности.
• При открытии счета типа «И» понадобятся дополнительные документы нерезидента – физического лица:
• Из налоговой службы РФ – справка о постановке нерезидента на учет;
• Карточка с образцом подписи владельца счета, нотариально заверенная;

В уполномоченном банке могут потребовать и другие документы, поэтому нерезиденту – физлицу лучше узнать перечень заранее. При работе с таким счетом можно предоставить и нотариальную доверенность на уполномоченного представителя. Оформить доверенность на открытие счета или распоряжение им можно несколькими способами:

1. Доверенность оформляется в стране, гражданином которой является нерезидент, затем удостоверяется в консульстве и переводится на русский язык. Перевод необходимо заверить нотариусом.
2. Документ составляется в консульстве на территории РФ, и перевод заверяется нотариусом РФ.
3. Доверенность сразу оформляется у российского нотариуса.

Распоряжаться счетом «И» можно только для покупки приватизированного имущества, осуществлять валютные операции нерезидентов на внутреннем рынке РФ. Другие действия по счету российским законодательством запрещены.

Счет для нерезидента – юрлица

Для открытия нерезиденту юридическому лицу счета типа «К», «Н», «И» и «Т» (текущие) необходимо в уполномоченный банк представить комплект документов:

1. По основной деятельности головной организации — учредительные документы;
2. Документы о регистрации в стране создания предприятия;
3. Документы о постановке на учет в российских государственных органах: ИФНС, ПФР, ФСС и других в соответствии с требованиями законодательства;
4. Приказы на уполномоченных представителей от фирмы – нерезидента;
5. Доверенности и другие документы, подтверждающие права представителей нерезидента;
6. Карточка с образцами подписей представителей фирмы, заверенная нотариально.

Для осуществления основной деятельности в РФ нерезидентам – юридическим лицам открывают рублевый счет типа «Т». С них производят безналичные операции по оплате коммунальных счетов, налогов, оплаты за материалы и комплектующие и другие расходы, связанные с деятельностью филиала (представительства). Другие типы счетов имеют ряд ограничений по использованию и расходованию средств.

Например, счет «И» предназначен для осуществления операций с приватизированными предприятиями или покупки их долей и акций, приватизационных чеков, оплаты за ведение счета уполномоченному банку. На такие счета нельзя зачислять кредитные средства. Деньги со счета не должны быть направлены на закупку государственных облигаций, акций и сертификатов банков.

Все рублевые счета, оформленные в уполномоченных банках, должны вестись нерезидентами в соответствии с российским законодательством. А для кассовых операций действуют те же требования, что и для юрлиц — резидентов РФ.

Нерезиденты и налоги

Если нерезидент – физическое лицо осуществляет трудовую деятельность на территории РФ, то его доходы облагаются подоходным налогом в размере 30%. Как только статус переходит в разряд «резидент РФ», то производится пересчет налога по ставке 13%. Разницу бывший нерезидент может получить в ИФН по письменному заявлению и предоставлению декларации о доходах. Кроме этого, доходом признается и получение денежных средств от любого источника в РФ.

Например, нерезидент не работает в России, но продал свое недвижимое имущество – квартиру. По окончании отчетного года ему необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ. При этом первоначальная стоимость объекта и период владения им значения не имеют, поскольку налоговые льготы и вычеты предоставляются только резидентам РФ. А значит, нерезидент заплатит 30% со всей стоимости квартиры.

Налогообложение нерезидентов – физлиц с трудовых доходов в части пенсионных взносов и отчислений в ФСС не производится, если такой работник имеет статус «временно пребывающего в РФ» и с ним заключен трудовой договор на срок меньше 6 месяцев. В остальных случаях все налоги и взносы рассчитываются в соответствии с применяемым режимом налогообложения на предприятии.

Для нерезидентов – юридических лиц налогообложение зависит от применяемой системы: УСНО, общее налогообложение или ЕНВД. Кроме этого, при учете налогов учитываются международные договоры в сфере урегулирования двойного налогообложения. Поэтому вопрос о налогообложении нерезидентов следует рассматривать по каждому юрлицу в отдельности.

Если вы нашли в этой статье полезную информацию для себя или автор допустил ошибки, то можете оставить комментарий на страницах нашего сайта. Любая информация, полученная вами лично по этому вопросу, будет полезна многим нашим читателям. Поделитесь ею на наших страницах, ведь ваш опыт бесценен.

«Нерезидент» - определение, применяемое к иностранным гражданам и компаниям, которые проживают или зарегистрированы на территории другой страны, но планируют открыть р/с на территории РФ. При этом открытие расчетного счета нерезидента имеет ряд особенностей, о которых пойдет речь ниже.

Какие счета доступны?

По законодательству уполномоченный банк имеет ряд ограничений в вопросе открытия счета нерезиденту (иностранцу) . Доступны следующие варианты:

1. Конвертируемый р/с («К») может открываться:

• Физлицом.
• Компанией.
• Банком.

Кроме проведения основных операций, этот расчетный счет нерезидента может применяться для покупки иностранных дензнаков на валютном рынке РФ.

1. Неконвертируемый р/с («Н») может быть открыт:

• Физлицом.
• Компанией.
• Банком.
• Официальным представительством.

Как и в случае с прошлым р/с, «Н» может применяться для покупки валюты.

1. Р/с физлица («Ф») - открывается только частным лицом-нерезидентом.

Общие характеристики:

• Число упомянутых р/с законодательством РФ не ограничено.
• Право открытия расчетного счета нерезиденту имеют только уполномоченные кредитные организации.
• Р/с типов «К», «Ф» и «Н» оформляются на базе соглашений, заключенных между банковскими учреждениям и нерезидентами. При этом в договоре могут быть отмечены иные условия сотрудничества.
• Соглашение на открытие р/с нерезиденту может оформляться от имени директора представительства (филиала) при наличии корректно оформленной доверенности.

Какие документы потребуются?

Чтобы открыть расчетный счет, нерезидент передает в банковское учреждение пакет бумаг:

1. Компании для открытия р/с типов «Н» и «К» предоставляют:

1. Чтобы открыть счет нерезиденту -банку, потребуется:

• Бумаги, которые бы подтверждали правомочность зарубежной кредитной организации по отношению к законодательству своей страны. Так, для регистрации не обойтись без учредительных бумаг и документов, которые бы подтверждали госрегистрацию.
• Альбом, где представлены образцы с подписями уполномоченных на распоряжение р/с лиц. При электронном обмене процедура аналогична той, что действует при открытии расчетного счета нерезиденту -компании.
• Положение о филиале или представительстве (должно быть заверено нотариально).

Если кредитная организация отвечает требованиям ЦБ РФ, от нее требуется только альбом с подписями лиц, в будущем уполномоченных на проведение операций с р/с.

1. Чтобы открыть счет иностранцу, выступающему в качестве официального представительства, потребуется:

• Карточка с приведенными в ней образцами «автографов» лиц, получающих полномочия на распоряжение валютным р/с. Обязательные условия - наличие подписи и печати представительства.

1. От международных организаций требуется:

• Карточка с образцами подписей (требование аналогично оформлению официального представительства).
• Бумаги, подтверждающие правовой статус.

1. Открытие расчетного счета нерезиденту- физлицу производится в его присутствии. Документы:

• Паспорт или другой по юридической силе документ с въездной визой.
• Доверенность (если р/с открывает 3-е лицо).

При открытии р/с нерезидента по доверенности последнюю необходимо легализовать в консульстве (посольстве) РФ.

Если какой-либо из документов составлен на другом языке, он должен быть переведен и заверен. При этом альбом с образцами подписей заверять не требуется.

Рассматривая открытие расчетного счета нерезиденту, нужно определиться с содержанием терминов, поскольку многое не так очевидно, как кажется.

Определение термина «расчетный счета нерезидента»

1. организации, созданные за пределами России в соответствии с иностранным законодательством, наделенные статусом юридического лица;
2. дипломатические миссии и международные организации;
3. представительства без прав юридического лица;
4. люди, на постоянной основе живущие вне РФ.

• Что такое уполномоченный банк? Этот термин применен Инструкцией Центробанка от 12.10.2000 № 93, урегулировавшей открытие р/с нерезидентами. При этом:

1. слово «банк» подлежит расширенному пониманию, поскольку счета могут , банками не являющиеся;
2. «уполномоченный» означает получивший от Центробанка специальную лицензию на открытие р/с нерезидентам.

Виды расчетных счетов нерезидентов

Возможно открытие таких видов расчетных счетов нерезидентам в валюте РФ:

• Конвертируемый р/с (тип «К») предназначен для множества операций, определенных Инструкцией ЦБ № 93:

1. платежи в рублях за иностранную валюту, проданную финансовым учреждениям;
2. расчеты за проданные резидентам товары, кроме ценных бумаг и недвижимого имущества;
3. снятие наличности для выплаты заработной платы сотрудникам;
4. покупка на внутреннем рынке России иностранной валюты.

Он открывается нерезидентам – физическим лицам, организациям, учреждениям, в том числе банкам, представительствам без статуса юридического лица.

• Неконвертируемый р/с (тип «Н») открывается тем же нерезидентам, что и тип «К». Он может использоваться, например, для таких целей:

1. зачисление денег за проданную на территории РФ недвижимость;
2. , страховых возмещений;
3. покупка акций и корпоративных прав, долей в капитале резидентов РФ.

• Счет физического частного лица (тип «Ф»). По нему можно провести такие операции:

1. получение переводов со счетов типа «К»;
2. уплата в пользу резидентов за товары, услуги, предназначенные для личного использования.

• Р/с типа «Т» предназначены для обслуживания на территории РФ представительств нерезидентов таких видов:

1. предприятий и учреждений;
2. банков и кредитных организаций;
3. международных организаций, миссий;
4. дипломатических и торговых представительств.

• Специальный счет типа «И» может быть открыт исключительно для физическим и юридическим лицам. На него нельзя зачислять заимствованные средства, с него запрещено оплачивать государственные акции, банковские сертификаты.

Особенности требуемого банками пакета документов

Расчетный счет нерезидента РФ открывается по предъявлению тех же бумаг, что и для субъектов национального права, но с некоторыми особенностями. Прежде всего – это запросы относительно перевода и легализации. П.1.13 Инструкции Центробанка от 30.05.14 № 153 гласит:

• бумаги, написанные полностью или частично на иностранном языке, подаются с заверенным нотариусом переводом на русский;
• предыдущее предписание предполагает лишь одно исключение – документы, удостоверяющие личность человека, составленные сразу на нескольких языках, один из которых – русский;
• официальные бумаги, подтверждающие статус учреждений– нерезидентов, подлежат легализации.

Юридическому лицу для открытия счетов типа «Н», «И», «К», «Т» нужно подать:

• учредительные документы;
• свидетельство о регистрации в стране создания;
• подтверждение постановки на учет в контролирующих структурах РФ: ФНС, ФСС, ПФР;
• протоколы сборов учредителей, приказы, доверенности и другая документация, устанавливающая полномочия представителей, обратившихся за открытием р/с.

Физическое лицо предоставляет:

• загранпаспорт в оригинале и его перевод, правильность которого заверена нотариусом;
• свидетельствующие о легальном пребывании на территории России документы (виза рабочая или туристическая, разрешение на временное проживание, миграционная карта);
• если оформляется счет «Ф» – потребуется также подписать обязательство о неиспользовании его в предпринимательских целях; если «И» – справка о постановке на учет в ФНС.